Неплатёжеспособность кредитной организации имеет место при одновременном наличии двух условий: 1) сумма требований к кредитной организации в совокупности должна составлять не менее тысячекратного размера минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; 2) требования должны быть не исполнены в течение 14 дней со дня наступления даты их исполнения. 

Согласно статье 1 Федерального закона от 19.06.2000 года №82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 07.03.2018 года №41-ФЗ) минимальный размер оплаты труда в России составляет 11163 рубля. Таким образом, признаки неплатёжеспособности у кредитной организации могут возникнуть при общей сумме неисполненных требований в размере не менее 11163000 рублей. 

Следует оговориться, что по смыслу пункта 2 статьи 1898 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в общую сумму требований к кредитной организации включаются, в том числе суммы неисполненных банком поступивших от его клиентов платёжных распоряжений о перечислении клиентских денег со счёта, открытого в этом банке, в пользу третьих лиц, имеющих счета в других кредитных организациях, в том числе суммы налоговых и иных обязательных платежей клиентов. 

Что касается условия о том, что для возникновения неплатёжеспособности требования на указанную выше сумму должны быть не исполнены в течение 14 дней со дня наступления даты их исполнения, то следует учитывать, что на практике банк может не исполнять платёжные распоряжения своих клиентов по различным причинам, далеко не все из которых связаны с финансовыми проблемами самого банка. 

Так, например, в силу положений статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» кредитная организация в соответствии с собственными правилами внутреннего контроля, разрабатываемыми с учётом Требований, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2012 года №667, вправе приостановить исполнение операции клиента, подпадающей под признаки необычной сделки, запросить у клиента оправдательные документы, а также отказать в совершении платёжной операции. Реализация кредитной организацией указанных полномочий не может считаться нарушением ею условий договора банковского счёта, на что было указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.07.2013 года №3173/13 по делу №А40-32140/2012. 

Зачастую в преддверии отзыва лицензии у банка его клиенты пытаются вывести из него свои деньги, используя при этом схемы, направленные на получение преимущества в очерёдности, установленной пунктом 2 ст. 855 ГК РФ, например, уплачивают налоги, не соответствующие применяемой ими системе налогообложения, в расчёте на то, что потом они подадут в налоговый орган заявление о возврате суммы ошибочно уплаченного налога с перечислением на счёт, открытый уже в другом банке. Рекомендации по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утверждённые Приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 08.05.2009 года №103, дают кредитным организациям довольно широкий простор при выработке правил внутреннего контроля, что позволяет им приостанавливать исполнение подобных платёжных распоряжений со ссылкой на положения Федерального закона от 07.08.2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма». 

Разумеется, здравая логика подсказывает, что платежи, исполнение которых было приостановлено со ссылкой на нормы Федерального закона от 07.08.2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» или на ином законном основании, не могут учитываться при определении признака неплатёжеспособности. Эта логика прослеживается и в ряде статей самого параграфом 41 главы IX Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», например, в статьях 18910 и 18926, устанавливающих основания для применения мер по предупреждению банкротства и основания для назначения временной администрации, соответственно, хотя нормативного закрепления в ключевых статьях – 1898 и 18964 – всё же не нашла. 

С другой стороны, общее понятие неплатёжеспособности, данное в статье 2 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», предусматривающее, что это явление имеет место при прекращении исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное именно недостаточностью денежных средств, распространяется на случаи банкротства кредитных организаций в полной мере. 

Таким образом, для установления признаков неплатёжеспособности кредитной организации нужно определить не только сам факт неисполнения банком в течение 14 дней требований своих клиентов, но и также то обстоятельство, что данное неисполнение было обусловлено именно недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации. 

В силу этого надлежащим доказательством неплатёжеспособности кредитной организации могут быть лишь картотеки по счетам бухгалтерского учёта 47418 (пассивный счёт «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведённые по корреспондентскому счёту кредитной организации из-за недостаточности средств») и 90904 (активный счёт «Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счёте кредитной организации»). 

Согласно Положению о плане счетов бухгалтерского учёта для кредитных организаций и порядке его применения, утверждённому ЦБ РФ 27.02.2017 года №579-П (далее – Положение от 27.02.2017 года №579-П) по кредиту счёта 47418 зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании распоряжений клиентов и (или) взыскателей денежных средств, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счёте кредитной организации, а по дебету счёта 47418 отражаются суммы, переводимые кредитной организацией по назначению в соответствии с распоряжениями клиентов и (или) взыскателей денежных средств при поступлении средств на корреспондентский счёт; возврат средств на банковский счёт клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента; по дебету счёта 90904 проводятся суммы неисполненных распоряжений кредитной организации в корреспонденции со счётом 99999 (пассивный счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи), а по кредиту счёта 90904 списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счётом 99999. 

На тот факт, что именно картотеки по вышеуказанным счетам являются надлежащими доказательствами неплатёжеспособности кредитной организации, поскольку именно они предназначены для учёта сумм, списанных с банковских счетов клиентов на основании их платёжных поручений и других расчётных документов, предъявленных к счёту, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счёте кредитной организации, указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2013 года №7372/12 по делу №А41-16922/2011. Ключевой характер данного Постановления для правоприменительной практики проистекает из того, что в нём самом указано на возможность пересмотра вступивших в силу судебных актов по делам (спорам) со схожими фактическими обстоятельствами, основанных на применении норм права в истолковании, расходящемся с толкованием, содержащимся в этом Постановлении. 

[Здесь автор статьи должен сделать небольшую ремарку.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2013 года №7372/12 по делу №А41-16922/2011 было принято при рассмотрении в рамках дела о банкротстве кредитной организации обособленного спора по оспариванию сделки должника, а не в рамках основного дела о банкротстве.

Вообще качество доказательственной базы, используемой судами при установлении признаков несостоятельности кредитной организации в обособленных спорах по оспариванию сделок и привлечению к субсидиарной ответственности, разительно отличается от аналогичной базы при принятии решений о признании банка банкротом, причём не в пользу последней. Это обусловлено двумя факторами: 1) обстоятельства, установленные при рассмотрении дела о несостоятельности, не имеют преюдициального характера для лиц, не участвовавших в этом деле (обособленном споре), на что, в частности, было указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.04.2016 года №306-ЭС15-17361 по делу №А49-14439/2014, поэтому неплатёжеспособность или недостаточность имущества банка на дату, например, совершения оспариваемой сделки не получится доказать одной лишь ссылкой на решение о признании банка банкротом – эти признаки придётся доказывать заново; 2) в спорах по оспариванию сделок и привлечению к субсидиарной ответственности присутствует реальная состязательность в отличие от процедуры рассмотрения обоснованности заявления ЦБ РФ о признании кредитной организации несостоятельной, о чём выше уже говорилось.

Поэтому на практике нередки случаи, когда арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве кредитной организации, признаёт банк банкротом, устанавливая в решении его неплатёжеспособность при отсутствии в материалах дела картотек по счетам 47418 и 90904, а впоследствии, разрешая обособленные споры по оспариванию сделок, отказывает в признании их недействительными на основании недоказанности наличия неплатёжеспособности ввиду непредставления в материалы спора картотек по указанным счетам.]

Следует также помнить о том, что кредитная организация отражает в своём бухгалтерском учёте операции по указанным выше счетам на основании полученного извещения расчётно-кассового подразделения ЦБ РФ, в котором обслуживается соответствующий корреспондентский счёт банка. Это означает, что правильность отражения в бухгалтерском учёте кредитной организации операций по счетам 47418 и 90904 может быть проверена посредством запроса соответствующей информации у расчётно-кассового подразделения ЦБ РФ, в котором обслуживался интересующий корреспондентский счёт. В частности, можно запросить декадную форму по ОКУД 0409350, предусмотренную Указанием ЦБ РФ от 24.11.2016 года №4212-У, в которой указываются платёжные распоряжения, не исполненные в срок в связи с недостаточностью средств на корреспондентском счёте, учитываемые по счёту 90904, и – отдельно – платёжные распоряжения, просроченные исполнением по иным причинам, с распределением по срокам просрочки: 1) от 3 до 7 дней; 2) от 7 до 14 дней; 3) свыше 14 дней. 

Завершая рассмотрение темы доказывания неплатёжеспособности кредитной организации, следует обратить внимание на случаи образования отрицательного остатка по корреспондентскому счёту кредитной организации. Бывает, что суды оценивают такой остаток как безусловное доказательство неплатёжеспособности банка. Однако подобные заключения ошибочны. 

Отрицательный остаток по корреспондентскому счёту может образоваться только в том случае, когда в течение операционного дня общая сумма проведённых исходящих платежей превысила совокупное значение проведённых входящих платежей и входящего остатка на начало дня, то есть, грубо говоря, с корреспондентского счёта ушло денег больше, чем их там было. Такая ситуация возможна за счёт кредитования банка-владельца корреспондентского счёта той организацией, в которой этот счёт открыт (так называемый «овердрафт»). Сумма отрицательного остатка на конец дня по корреспондентскому счёту кредитной организации равняется сумме предоставленного ей кредита. 

Если вести речь про корреспондентские счета, открытые в расчётно-кассовых подразделениях ЦБ РФ, то в бухгалтерской отчётности кредитной организации остаток по корреспондентскому счёту будет отражаться в активном счёте бухгалтерского учёта 30102. При образовании отрицательного остатка в выписке по корреспондентскому счёту кредитная организация запишет этот остаток в кредит счёта 30102 и в корреспонденции с этим укажет такую же сумму в кредит одного из пассивных счетов 312-й группы (31201 – кредиты на 1 день, 31202 – кредиты на срок от 2 до 7 дней, 31203 – кредиты на срок от 8 до 30 дней и т.д.). 

Таким образом, отрицательное значение остатка на конец операционного дня в выписке по корреспондентскому счёту означает, что кредитная организация исполнила платёжные распоряжения своих клиентов за счёт привлечения кредитных средств на условиях «овердрафта». 

Отрицательные остатки по корреспондентскому счёту означают наличие у кредитной организации проблем с ликвидностью. Однако, как ни парадоксально это звучит, но отрицательные остатки лучше нулевых, поскольку первый случай означает, что банк хотя бы имеет возможность перекредитоваться. Поэтому вероятность формирования картотек по счетам 47418 и 90904 более высокая при нулевом остатке по корреспондентскому счёту, нежели при отрицательном. 

Конечно, в случае, когда остатки по корреспондентскому счёту сохраняют в течение длительного времени отрицательное значение, можно говорить о серьёзных проблемах с ликвидностью у кредитной организации, что может послужить основанием для отзыва у неё лицензии на осуществление банковских операций. Однако само по себе существование проблем с ликвидностью не означает наличие у банка признаков неплатёжеспособности в смысле, определяемом Федеральным законом от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». 

Продолжение — часть 2-3

Да 2 2

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Пока нет комментариев

Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться

Ваши персональные заметки к публикации (видны только вам)

Рейтинг публикации: «Особенности дел о банкротстве кредитных организаций. Часть 2-2» 0 звезд из 5 на основе 2 оценок.