Статья 200 Налоговый кодекс РФ. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты, за исключением вычетов, указанных в пункте 27 настоящей статьи.
Налогоплательщик, имеющий свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при совершении им операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (если иное не предусмотрено пунктом 27.1 настоящей статьи), применяет налоговые вычеты, установленные пунктом 27 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде приобретенного подакцизного товара для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, использованному для производства подакцизных товаров, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии производства либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов.
(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, при приобретении средних дистиллятов, в случае, если при получении (оприходовании) таких средних дистиллятов налогоплательщиком исчисленные в отношении таких операций суммы акциза принимаются к вычету в соответствии с абзацем вторым пункта 25 настоящей статьи. При этом суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком, учитываются в стоимости приобретенных средних дистиллятов.
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении никотинового сырья или при его ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией.
(абзац введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении или при ввозе на территорию Российской Федерации виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Евразийского экономического союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
В случае безвозвратной утери давальческого сырья (материалов), являющегося подакцизным товаром, налогоплательщиком при его хранении, перемещении и последующей технологической обработке в процессе производства подакцизных товаров суммы акциза также подлежат вычету в части такого безвозвратно утерянного давальческого сырья (материалов) в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
В случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде полученного от собственника подакцизного товара, являющегося давальческим сырьем (материалами), для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров порядок определения суммы вычета, относящегося к подакцизному товару, использованному в качестве давальческого сырья (материалов) для производства подакцизных товаров, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанный порядок может быть изменен в случае изменения применяемой технологии производства либо с начала нового налогового периода, но не ранее чем по истечении 24 следующих подряд налоговых периодов.
(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, уплаченных собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, в отношении средних дистиллятов, произведенных в результате оказания указанному собственнику давальческого сырья (материалов) услуг по переработке давальческого сырья (материалов). При этом суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья (материалов), имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, учитываются им в стоимости оприходованных средних дистиллятов.
(абзац введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, уплаченных собственником никотинового сырья при его приобретении или при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией.
(абзац введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении или при ввозе на территорию Российской Федерации виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
4. Утратил силу с 1 июля 2012 года. - Федеральный закон от 18.07.2011 N 218-ФЗ.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока) или отказа от них при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса.
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении:
алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками и (или) средствами идентификации в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 декабря 2009 года N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации";
высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации, произведенного из прямогонного бензина, приобретенного (полученного) налогоплательщиком в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина).
(п. 5 в ред. Федерального закона от 04.07.2026 N 218-ФЗ)
6. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
(п. 7 введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 118-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 1 - 4, 6 - 8 пункта 1 статьи 179.2 настоящего Кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
11.1. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции, в случае использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, виды которых указаны в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 настоящего Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 11.1 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.
Представление документов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 11.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и соблюдение условия, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, о включении лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий в перечни фармацевтической продукции не требуются в случае, если налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, одновременно в совокупном размере за налоговые периоды прошлого календарного года не превышает 500 000 литров включительно и в совокупном размере за налоговые периоды текущего календарного года не превышает 500 000 литров включительно.
Если при совершении операций, предусмотренных подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, совокупный размер налоговой базы по указанным операциям за налоговые периоды текущего календарного года превысил 500 000 литров, положения абзаца второго настоящего пункта не применяются начиная с налогового периода, в котором было достигнуто такое превышение.
(п. 11.1 введен Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
12. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ.
13. Вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина, подлежат суммы акциза, исчисленные при реализации прямогонного бензина или передаче прямогонного бензина собственнику сырья, из которого произведен прямогонный бензин, в случае реализации (последующей реализации собственником сырья) такого прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 настоящего Кодекса).
(п. 13 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
13.1. Вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при представлении документов в соответствии с пунктом 13.1 статьи 201 настоящего Кодекса подлежат:
1) суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации (передаче) прямогонного бензина в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в части, использованной для производства этим лицом из такого прямогонного бензина высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации;
2) суммы акциза, исчисленные при передаче налогоплательщиком прямогонного бензина собственнику сырья, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, из которого произведен такой прямогонный бензин, в случае реализации (передачи) такого прямогонного бензина собственником сырья в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в части, использованной для производства этим лицом из такого прямогонного бензина высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации.
(п. 13.1 введен Федеральным законом от 04.07.2026 N 218-ФЗ)
14. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (при представлении в соответствии с пунктом 14 статьи 201 настоящего Кодекса документов, подтверждающих передачу произведенного прямогонного бензина на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом).
(п. 14 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
15. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства) или для производства бензола, параксилола или ортоксилола (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства) и представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства), если данная продукция нефтехимии произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), или в результате дегидрирования бензиновых фракций, сумма вычета увеличивается на величину, определяемую как произведение 12 575 и количества тонн прямогонного бензина, использованного в соответствии с настоящим абзацем.
Вычетам также подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выбытии или при ином использовании оприходованного прямогонного бензина, не указанном в настоящем пункте.
(п. 15 в ред. Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
16 - 18. Утратили силу с 1 июля 2026 года. - Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
19. При исчислении акциза на реализованную на территории Российской Федерации алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом сумма вычета не может превышать значение, определенное как произведение ставки акциза, применяемой в отношении реализованной алкогольной продукции, при производстве которой были использованы соответствующие приобретенные подакцизные товары, и объема таких использованных товаров.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Коэффициент, равный 3,8, применяется при наступлении хотя бы одного из следующих случаев:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) до 1 мая 2024 года;
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), произведенных таким лицом из винограда, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС).
В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент, равный 1.
(п. 19 в ред. Федерального закона от 22.04.2024 N 96-ФЗ)
20. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и при представлении документов в соответствии с пунктом 20 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
Если иное не установлено абзацем шестым настоящего пункта, при использовании полученных (оприходованных, в том числе считающихся оприходованными на основании абзаца второго подпункта 26 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса) бензола, параксилола или ортоксилола для производства продукции нефтехимии коэффициент применяется в следующих размерах:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2,88;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 2,84;
с 1 января 2017 года - 3,4.
При использовании полученного (оприходованного, в том числе считающегося оприходованным на основании абзаца второго подпункта 26 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса) параксилола для производства терефталевой кислоты, являющейся конечным продуктом и (или) сырьем для дальнейшего производства в едином технологическом процессе полиэтилентерефталата (далее в настоящей главе - ТФК, ПЭТФ), другой полиэфирной продукции, побочной продукции и отходов указанных производств (далее в настоящей главе - полиэфирное производство), применяется коэффициент, равный 5,4.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Указанный в абзаце шестом настоящего пункта размер коэффициента применяется в течение 15 лет начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета был получен (оприходован) параксилол для полиэфирного производства, при условии использования параксилола на производственных мощностях, необходимых для осуществления полиэфирного производства с проектной мощностью производства ТФК не менее 1 миллиона тонн в год, введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2029 года с первоначальной стоимостью на момент такого ввода не менее 250 миллиардов рублей (с учетом первоначальной стоимости производственной мощности по производству параксилола на момент ее ввода в эксплуатацию, но не ранее 1 января 2027 года).
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
В иных случаях выбытия (использования) полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола коэффициент принимается равным 1.
(п. 20 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, и увеличенные на величину ВАВИА, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов в соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
При использовании полученного авиационного керосина самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, коэффициент применяется в следующих размерах:
(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1,84;
с 1 января 2017 года - 2,08.
В иных случаях выбытия (использования) полученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.
Величина ВАВИА определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ВАВИА = ДКЕР x VКЕР x КДТ_КОМП,
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
где VКЕР - объем (в тоннах) полученного авиационного керосина, использованного в налоговом периоде самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
КДТ_КОМП - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ДКЕР = ЦКЕРэксп - ЦКЕРвр,
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
где ЦКЕРэксп - средняя цена экспортной альтернативы для авиационного керосина, рассчитанная в морских портах Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, которая определяется по следующей формуле:
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ЦКЕРэксп = ((ЦКЕРрт - ТДТм - ЭПКЕР) x Р) x (1 + СНДС),
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
где ЦКЕРрт - средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на авиационный керосин на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ТДТм - величина, определяемая в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ЭПКЕР - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении авиационного керосина, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Р - среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде и указанная в пункте 3 статьи 164 настоящего Кодекса;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
ЦКЕРвр - условное значение средней оптовой цены реализации авиационного керосина на территории Российской Федерации, принимаемое равным 48 300 рублям за 1 тонну на период с 1 августа по 31 декабря 2019 года включительно, 50 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно, 53 250 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно, 55 900 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 58 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 61 600 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно, 64 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, 67 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно, 70 000 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно, 72 800 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 323-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Порядок расчета величины ЦКЕРрт определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы. Указанный порядок подлежит размещению на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет". При этом, если на 15-е число месяца, непосредственно следующего за налоговым периодом, порядок расчета величины ЦКЕРрт не определен, то для такого налогового периода величина ЦКЕРрт принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Значения показателей ДКЕР и ЦКЕРэксп округляются до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Показатель ЦКЕРэксп рассчитывается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы, в порядке, установленном настоящим пунктом, и публикуется на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет" до истечения 15 дней, следующих за днем окончания налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
В случае, если величина ЦКЕРвр не установлена для налогового периода, в таком налоговом периоде величина ДКЕР принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Если значение величины ДКЕР, определенное налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, оказалось менее нуля, то в таком налоговом периоде величина ДКЕР принимается равной нулю.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(п. 21 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
22. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величину ВФ, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 22 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
При использовании полученных средних дистиллятов налогоплательщиком в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, в отношении которых в налоговый орган представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на указанные объекты имущества, применяется коэффициент, равный 2.
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
В иных случаях выбытия (использования) полученных средних дистиллятов применяется коэффициент, равный 1.
Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВФ определяется как произведение коэффициента 1 000 и объема использования в налоговом периоде полученных после 1 января 2022 года налогоплательщиком средних дистиллятов в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, в отношении которых в налоговый орган представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на указанные объекты имущества.
(в ред. Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Величина ВФ принимается равной нулю на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года включительно. С 1 января 2022 года величина ВФ принимается равной нулю в случае, если коэффициент, применяемый при расчете налоговых вычетов и определяемый в соответствии с настоящим пунктом, оказался менее 2.
(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
Значение величины ВФ округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
(п. 22 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
23. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величины ВБ и ВДФО, определяемые в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 301-ФЗ, от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
При реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза применяется коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов, в том числе в отношении объема реализованных средних дистиллятов, которые не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, применяется коэффициент, равный 1.
Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВБ определяется как произведение коэффициента 1000 и объема реализации (в том числе на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов иностранной организации, в налоговом периоде средних дистиллятов, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Величина ВБ принимается равной нулю на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года включительно. С 1 января 2022 года величина ВБ принимается равной нулю в случае, если коэффициент, применяемый при расчете налоговых вычетов и определяемый в соответствии с настоящим пунктом, оказался менее 2.
(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
Значение величины ВБ округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Величина ВДФО определяется как произведение коэффициента КДФО и объема реализации (в том числе на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов иностранной организации, в налоговом периоде средних дистиллятов, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
КДФО - коэффициент, характеризующий региональные особенности производства средних дистиллятов.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
В отношении средних дистиллятов, реализованных организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее в настоящей статье - организация - первый собственник), принадлежащих организации - первому собственнику на праве собственности и произведенных организацией - первым собственником либо организацией, с которой у нее заключен договор об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и расположенных в Хабаровском крае, либо реализованных организацией, признаваемой взаимозависимым лицом с организацией - первым собственником в соответствии с положениями статьи 105.1 настоящего Кодекса, получившей право собственности на указанные в настоящем абзаце средние дистилляты в результате их приобретения непосредственно у организации - первого собственника, значение КДФО принимается равным:
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
2 100 - по 31 декабря 2021 года включительно;
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
1 100 - начиная с 1 января 2022 года.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
В случае реализации средних дистиллятов иными организациями значение коэффициента КДФО принимается равным 0.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
Значение величины ВДФО округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
(абзац введен Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
(п. 23 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
24. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величину ВШ, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 24 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
При реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья применяется коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов применяется коэффициент, равный 1.
Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВШ определяется как произведение коэффициента 1000 и объема реализации (в том числе на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) в налоговом периоде средних дистиллятов российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 настоящего Кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Величина ВШ принимается равной нулю на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года включительно. С 1 января 2022 года величина ВШ принимается равной нулю в случае, если коэффициент, применяемый при расчете налоговых вычетов и определяемый в соответствии с настоящим пунктом, оказался менее 2.
(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
Значение величины ВШ округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
(п. 24 введен Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
25. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 32 и 33 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при представлении документов, предусмотренных пунктом 25 статьи 201 настоящего Кодекса.
При переработке средних дистиллятов на производственных мощностях, необходимых для осуществления технологических процессов (хотя бы одного вида) по переработке средних дистиллятов, указанных в пункте 8 статьи 179.6 настоящего Кодекса, применяется коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия (использования) средних дистиллятов применяется коэффициент, равный 1.
(п. 25 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
26. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Право на указанные налоговые вычеты имеют налогоплательщики - производители подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 и 6.1 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, в отношении указанных товаров, которые на дату выпуска указанных товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области являются резидентами, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, либо лицами, государственная регистрация которых осуществлена в Калининградской области, которые по состоянию на 1 апреля 2006 года осуществляли деятельность на основании Федерального закона от 22 января 1996 года N 13-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области" и состоят на учете в налоговых органах Калининградской области по месту нахождения организации (месту жительства физического лица - индивидуального предпринимателя).
(п. 26 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
27. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, увеличенные (уменьшенные) на величину КДЕМП, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, увеличенные на инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, определяемую в соответствии с пунктом 27.1 настоящей статьи, и уменьшенные на величину КВРК, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 28 статьи 201 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
Если иное не указано в настоящем пункте, величина КДЕМП определяется налогоплательщиком самостоятельно в следующем порядке:
КДЕМП = ДАБ x VАБ x КАБ_КОМП + ДДТ x VДТ x КДТ_КОМП,
(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
27.1. Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом.
В целях настоящей статьи под нефтеперерабатывающим заводом понимается единый технологический комплекс, включающий производственные мощности, обеспечивающие осуществление первичных или первичных и вторичных процессов переработки нефти и (или) газового конденсата стабильного, а также производство готовой продукции, принадлежащий на праве собственности или ином законном основании налогоплательщику или организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья.
Если иное не установлено настоящим пунктом, для налогоплательщиков, заключивших до 1 октября 2021 года или с 1 января по 30 сентября 2026 года с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, соглашение о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства (далее в настоящей статье - инвестиционное соглашение; соглашение, заключенное с 1 января по 30 сентября 2026 года, - новое инвестиционное соглашение), инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется применительно к сумме акциза, исчисленной в отношении нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, направленного на переработку на производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении), и указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику или организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, по следующей формуле:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ),
где АНС - ставка акциза на нефтяное сырье, определяемая налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса, в отношении нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, направленного на переработку на производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении), и указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику или организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья. В целях настоящего пункта налогоплательщик, имеющий свидетельство на переработку собственного нефтяного сырья на производственных мощностях, указанных в его свидетельстве и в свидетельстве организации, оказывающей ему услуги по переработке нефтяного сырья, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, для которых в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса предусмотрена обязанность определять одну ставку акциза на нефтяное сырье, определяет АНС в отношении нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, направленного на переработку на производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении);
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
КРЕГ - коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья, определяемый налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, направленного на переработку на производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении), и указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику или организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
ДФИН - коэффициент, характеризующий долю в финансировании инвестиционного соглашения, принимаемый равным:
1 - в случае, если стороной инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) является единственный налогоплательщик - получатель инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
доле налогоплательщика в финансировании инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) (включая привлекаемые налогоплательщиком заемные и (или) кредитные средства), указанной в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении). При этом, если указанная доля налогоплательщика в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении) не указана, ДФИН принимается равным нулю.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Рассчитанная инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
В случае, если рассчитанная налогоплательщиком инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ оказалась менее нуля, для целей настоящей главы значение КИНВ принимается равным нулю.
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ принимается равной нулю в случае, если сумма налоговых баз, определенных для налоговых периодов, начавшихся в 2019 - 2021 годах, в отношении нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, направленного на переработку на производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении, и указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, выданном налогоплательщику или организации, непосредственно оказывающей налогоплательщику услуги по переработке нефтяного сырья, оказалась менее 3 миллионов тонн нефтяного сырья.
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется налогоплательщиком для налоговых периодов, начинающихся с 1-го числа квартала, в котором им заключено соглашение, но не ранее 1-го числа месяца, в котором сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года (с 1 января 2025 года для налогоплательщика, заключившего новое инвестиционное соглашение) налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат с учетом выданных авансов, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, впервые превысила величину, равную 3 миллиардам рублей, умноженную на коэффициент ДФИН.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Для налогоплательщика, заключившего соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей (или в случае, если такое соглашение заключено организацией, доля прямого участия налогоплательщика в которой составляет более 50 процентов и с которой у налогоплательщика заключен договор об оказании услуг по переработке нефтяного сырья), датой начала применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не может быть день ранее 1-го числа месяца, в котором организацией, заключившей соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, получено подтверждение полного (частичного) выполнения соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей в соответствии с пунктом 5.4 статьи 179.7 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
В случае установления факта нарушения требований к инвестиционному соглашению, к новому инвестиционному соглашению (информации, содержащейся в инвестиционном соглашении, в новом инвестиционном соглашении), указанных в пункте 27.2 настоящей статьи, и (или) неисполнения инвестиционного соглашения, нового инвестиционного соглашения инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ принимается равной нулю в течение всего срока ее действия начиная с первого налогового периода ее применения налогоплательщиком. Сумма налога в части вычетов, приходящихся на инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 204 настоящего Кодекса днем уплаты налога. При этом организация, владеющая на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, указанным в таком инвестиционном соглашении, в таком новом инвестиционном соглашении, несет солидарную ответственность за исполнение обязанности, установленной настоящим абзацем.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, а также для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2031 года включительно, если иное не установлено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определяется в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах (либо в 2026 - 2028 годах, если с учетом выданных авансов сумма фактически оплаченных налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат, непосредственно связанных с созданием объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года включительно, составила не менее величины, равной произведению 30 миллиардов рублей (20 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН), если на 1-ое число соответствующего налогового периода с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумма фактически оплаченных начиная с 1 января 2019 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего инвестиционного соглашения оказалась менее минимальной из следующих величин:
(в ред. Федеральных законов от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
произведение 50 миллиардов рублей (30 миллиардов рублей для соглашений, предметом которых является исключительно создание объектов основных средств в целях осуществления технологического процесса, указанного в абзаце тридцать первом пункта 27.2 настоящей статьи) и величины ДФИН, определяемой для налогоплательщика в порядке, установленном настоящим пунктом;
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
совокупная сумма инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, исчисленной налогоплательщиком за все предшествующие налоговые периоды с начала применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ по соответствующему инвестиционному соглашению.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающего завода КИНВ, указанного в новом инвестиционном соглашении, принимается равной нулю в налоговом периоде, на 1-е число которого совокупная сумма инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, исчисленной налогоплательщиком за все предшествующие налоговые периоды с начала применения инвестиционной надбавки для соответствующего нефтеперерабатывающего завода по соответствующему новому инвестиционному соглашению, превышает с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумму фактически оплаченных начиная с 1 января 2025 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего нового инвестиционного соглашения, а также в налоговых периодах, начинающихся с 1 января 2036 года.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
В случае, если выданный аванс учитывался при проверке условий применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающего завода КИНВ, предусмотренных настоящим пунктом, и был возвращен полностью или частично налогоплательщику и (или) иным лицам, выданный аванс в размере такого возврата не учитывается при проверке указанных условий за все налоговые периоды начиная с налогового периода выдачи такого аванса.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
В случае, если в отношении инвестиционного соглашения инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определялась в налоговых периодах, начинающихся в 2025 - 2028 годах, в соответствии с настоящим пунктом, инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется для налоговых периодов, следующих подряд с 1 января 2031 года (с 1 января 2033 года для налогоплательщиков, соответствующих критерию, установленному абзацем двадцать третьим настоящего пункта), в количестве, равном количеству налоговых периодов, за которые инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ не определялась в течение 2025 - 2028 годов.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2031 года по 31 декабря 2032 года, инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ определяется, если совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, являющихся предметом инвестиционного соглашения и введенных в эксплуатацию по 31 декабря 2028 года, превысила величину, равную произведению 100 миллиардов рублей и величины ДФИН, определяемой для налогоплательщика в порядке, установленном настоящим пунктом.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
Если иное не установлено абзацем семнадцатым настоящего пункта, в случае, если на указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, производственных мощностях, входящих в состав нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении, в течение всего налогового периода не осуществлялась переработка нефтяного сырья, инвестиционная надбавка для данного нефтеперерабатывающего завода КИНВ определяется по формуле, предусмотренной абзацем четвертым настоящего пункта, с учетом особенностей, установленных абзацем двадцать пятым настоящего пункта, при условии, что суммарно за двенадцать налоговых периодов, непосредственно предшествующих такому налоговому периоду, отношение суммы показателей VАБ и VДТ, определенных в соответствии с пунктом 27 настоящей статьи (без учета положений абзацев сорок третьего, сорок четвертого и сорок шестого пункта 27 настоящей статьи), к совокупному объему (в тоннах) автомобильного бензина и дизельного топлива, произведенных налогоплательщиком (переданных налогоплательщику всеми организациями, осуществляющими переработку нефтяного сырья по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья) из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, составило не менее 0,6.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ в отношении нефтеперерабатывающего завода, на производственных мощностях которого в течение всего налогового периода не осуществлялась переработка нефтяного сырья, в целях налогового вычета сумм акциза определяется исходя из среднего значения удельных коэффициентов СПЮ, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса и рассчитанных налогоплательщиком для данного нефтеперерабатывающего завода за двенадцать предшествующих налоговых периодов, в которых на производственных мощностях данного нефтеперерабатывающего завода осуществлялась переработка нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
(абзац введен Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на периоды начиная с 1 января 2026 года, инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающего завода КИНВ в отношении нефтеперерабатывающего завода, указанного в инвестиционном соглашении и расположенного в Дальневосточном федеральном округе, допускается определять без учета ограничения, установленного абзацами семнадцатым - девятнадцатым настоящего пункта.
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(п. 27.1 введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
27.2. В инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении) должна быть указана следующая информация:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
перечень создаваемых объектов основных средств с указанием организаций, на балансе которых они будут учитываться, их предварительная стоимость;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), полные и сокращенные наименования организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, являющихся стороной инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения), реквизиты их свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, а также доли указанных организаций в финансировании инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) (с учетом привлекаемых указанными организациями заемных и (или) кредитных средств). При этом сумма всех долей организаций, указанных в инвестиционном соглашении (новом инвестиционном соглашении), не может быть более 1;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), полное и сокращенное наименование организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, в составе которого находятся производственные мощности по переработке нефтяного сырья, при направлении на которые нефтяного сырья исчисляются суммы акциза, подлежащие вычету с увеличением на инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, а также место расположения указанного нефтеперерабатывающего завода.
Инвестиционное соглашение (новое инвестиционное соглашение) должно удовлетворять следующим требованиям:
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
в течение всего срока действия инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения) в нем может быть указан только один нефтеперерабатывающий завод;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
инвестиционное соглашение действует с момента его заключения и до даты окончания действия соглашения, установленной таким соглашением, но не ранее 1 января 2031 года;
новое инвестиционное соглашение действует с момента его заключения до даты окончания действия соглашения, установленной таким соглашением, но не ранее 1 января 2036 года;
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
с 1 октября 2021 года не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения в части организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ (с 1 июля 2027 года не допускается вносить изменения в новые инвестиционные соглашения в части организаций - получателей инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ);
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
с 1 января 2024 года (с 1 января 2026 года для налогоплательщиков, являющихся стороной инвестиционного соглашения, предметом которого, в том числе в результате внесенных в такое соглашение изменений, являются объекты основных средств совокупной первоначальной стоимостью более величины, равной произведению 100 миллиардов рублей и величины ДФИН, определяемой для налогоплательщиков в порядке, установленном пунктом 27.1 настоящей статьи) не допускается вносить изменения в инвестиционные соглашения в отношении объектов основных средств, создаваемых в рамках инвестиционных соглашений;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ)
с 1 января 2028 года не допускается вносить изменения в новые инвестиционные соглашения в отношении объектов основных средств, создаваемых в рамках новых инвестиционных соглашений;
(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
организации - получатели инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ и организация, владеющая на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, указанным в инвестиционном соглашении (в новом инвестиционном соглашении), являются взаимозависимыми лицами или одним лицом;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
объекты основных средств, создаваемых в рамках инвестиционного соглашения (нового инвестиционного соглашения), учитываются на балансе организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, и (или) на балансе налогоплательщика, и (или) на балансе организации, являющейся взаимозависимым лицом с налогоплательщиком;
(в ред. Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
не допускается указывать в инвестиционном соглашении нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных инвестиционных соглашениях с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, действующих на дату заключения инвестиционного соглашения, кроме соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключаемых в соответствии с пунктом 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса;
не допускается указывать в новом инвестиционном соглашении нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса, инвестиц