Статья 203.1 Налоговый кодекс РФ. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков

Текст актуализирован: 17.11.2023

---

(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
(введена Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату) в порядке, установленном настоящей статьей, следующим налогоплательщикам:
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
1) имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
2) имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) имеющим свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 настоящего Кодекса;
4) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
5) указанным в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 301-ФЗ, от 30.07.2019 N 255-ФЗ)
6) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
(пп. 6 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
7) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья;
(пп. 7 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
8) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
(пп. 8 введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
9) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ;
(пп. 9 введен Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг.
(пп. 10 введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
(п. 1 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
1.1. Сумма налогового вычета, установленного пунктом 27.3 статьи 200 настоящего Кодекса, подлежит возмещению (зачету, возврату) уполномоченной организации в порядке, установленном настоящей статьей.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ)
2. Налогоплательщики реализуют право на возмещение (возврат) путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, реализуют свое право на возмещение налога путем подачи в налоговый орган в ходе проведения налогового мониторинга не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им суммы, включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 14 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Одновременно вместе с указанным заявлением налогоплательщик представляет банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога, или договор поручительства, предусмотренный пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 323-ФЗ, от 03.08.2018 N 301-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Банковская гарантия и (или) договор поручительства могут не предоставляться следующими налогоплательщиками-организациями:
(в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию и (или) договор поручительства, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
указанными в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
В случае неподачи заявления о возмещении налога или непредоставления банковской гарантии (договора поручительства) в указанный пятидневный срок возмещение акциза производится в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации.
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 настоящего Кодекса для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, с учетом следующих особенностей:
4. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия. При этом в сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, указываются нормы соответствующих пунктов настоящей статьи, нарушенные налогоплательщиком. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган возвращает ему банковскую гарантию и (или) договор поручительства в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
6 - 7. Утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
8. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 105.26 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
9. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или они устранены, налоговый орган в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган обязан также возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения.
Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, предусмотренным настоящей статьей, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган обязан направить поручителю письменное заявление об освобождении поручителя от обязательств по этому договору поручительства.
(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
10. В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
11. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
12. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению.
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ; в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, должно содержать сведения:
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения;
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
о суммах налога, излишне полученных налогоплательщиком, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
о сумме процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
о сумме процентов, начисленных в соответствии с пунктом 14 настоящей статьи до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению;
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
о сроках вступления в силу и исполнения решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
(абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
13. Налоговый орган обязан направить налогоплательщику сообщение о принятых решениях, указанных в пункте 11 настоящей статьи, а также решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанные сообщение и решение могут быть переданы руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату их получения.
(п. 13 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
14. На основании решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога излишне полученные им суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты) подлежат возврату в бюджетную систему Российской Федерации. На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 12 настоящей статьи) ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, до дня принятия решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Начиная со дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, на сумму излишне полученных налогоплательщиком сумм начисляются пени в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.
(п. 14 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
15 - 16. Утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
17. Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ.
Не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возврате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм налога, указанных в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.
(в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
18. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм, указанных в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, в установленный пунктом 17 настоящей статьи срок налоговый орган не позднее трех дней по истечении указанного срока, но не позднее чем за шесть дней до окончания срока действия банковской гарантии и (или) договора поручительства предъявляет банку-гаранту и (или) поручителю по договору поручительства требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части не уплаченной или не полностью уплаченной налогоплательщиком суммы налога в течение пяти дней со дня получения банком данного требования.
(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 301-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии и (или) договору поручительства утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Банк (поручитель) не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
В случае неисполнения банком (поручителем) в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности банка (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
19. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
20. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)
Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем первым пункта 5 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи), то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется полностью или частично не позднее дня, следующего за днем подачи уточненной налоговой декларации. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии указанного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 14 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 14, 17 и 18 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)