Статья 219.2 Налоговый кодекс РФ. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан
Текст актуализирован: 10.10.2026
(введена Федеральным законом от 23.03.2024 N 58-ФЗ)
1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
(в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются с учетом следующих особенностей:
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
1) налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком или его работодателем в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договору добровольного страхования жизни и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений, договор добровольного страхования жизни и (или) договор на ведение этого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, соответственно в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, а также при соблюдении следующих ограничений:
налоговые вычеты предоставляются в совокупной сумме не более 400 000 рублей за налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;
в случае, если совокупная сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде указанных в абзаце первом настоящего подпункта взносов (денежных средств) превышает 400 000 рублей, совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается исключительно на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по указанным в абзаце первом настоящего подпункта договорам, заключенным в пользу его детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), но не более чем до 500 000 рублей за налоговый период. Положение настоящего абзаца не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
2) начиная с налогового периода, в котором в установленном порядке:
назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений (за исключением случаев назначения выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам долгосрочных сбережений, заключенным до момента назначения выплат по такому договору, а также по договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным начиная с данного налогового периода с переводом денежных (выкупных) сумм, состоящих в том числе из сберегательных взносов, ранее уплаченных по прекращенным договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным до указанного в настоящем подпункте момента назначения выплат по такому договору;
прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения такого договора до истечения минимального срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, или с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенным до момента прекращения такого договора;
осуществлена первая выплата по договору добровольного страхования жизни (за исключением случая выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам добровольного страхования жизни, заключенным до момента первой выплаты по такому договору;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
3) налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений и (или) договору добровольного страхования жизни, а также фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и (или) документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе сведений, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений, договору добровольного страхования жизни, фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Указанные сведения должны быть представлены налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
3. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
4. В целях применения подпунктов 2 и 5 пункта 1, подпунктов 2, 6 и 7 пункта 2, подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, подпунктов 2 и 5 пункта 1 статьи 213 и абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующих договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", либо договора добровольного страхования жизни и в зависимости от года заключения соответствующего договора составляет:
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
1) 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах;
2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.
5. Положения настоящей статьи не применяются в отношении физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
(п. 5 введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
1. В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
(в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются с учетом следующих особенностей:
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
1) налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком или его работодателем в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договору добровольного страхования жизни и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений, договор добровольного страхования жизни и (или) договор на ведение этого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, соответственно в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, а также при соблюдении следующих ограничений:
налоговые вычеты предоставляются в совокупной сумме не более 400 000 рублей за налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;
в случае, если совокупная сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде указанных в абзаце первом настоящего подпункта взносов (денежных средств) превышает 400 000 рублей, совокупная сумма предоставляемых налоговых вычетов увеличивается исключительно на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по указанным в абзаце первом настоящего подпункта договорам, заключенным в пользу его детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), но не более чем до 500 000 рублей за налоговый период. Положение настоящего абзаца не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
2) начиная с налогового периода, в котором в установленном порядке:
назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений (за исключением случаев назначения выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам долгосрочных сбережений, заключенным до момента назначения выплат по такому договору, а также по договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным начиная с данного налогового периода с переводом денежных (выкупных) сумм, состоящих в том числе из сберегательных взносов, ранее уплаченных по прекращенным договорам долгосрочных сбережений граждан, заключенным до указанного в настоящем подпункте момента назначения выплат по такому договору;
прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения такого договора до истечения минимального срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, или с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенным до момента прекращения такого договора;
осуществлена первая выплата по договору добровольного страхования жизни (за исключением случая выплат по такому договору до истечения минимального срока, определяемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи), предоставление налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи, прекращается по такому договору и по иным договорам добровольного страхования жизни, заключенным до момента первой выплаты по такому договору;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
3) налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений и (или) договору добровольного страхования жизни, а также фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и (или) документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе сведений, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений, договору добровольного страхования жизни, фактические сберегательные взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Указанные сведения должны быть представлены налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
3. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
4. В целях применения подпунктов 2 и 5 пункта 1, подпунктов 2, 6 и 7 пункта 2, подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, подпунктов 2 и 5 пункта 1 статьи 213 и абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующих договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", либо договора добровольного страхования жизни и в зависимости от года заключения соответствующего договора составляет:
(в ред. Федерального закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ)
1) 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах;
2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.
5. Положения настоящей статьи не применяются в отношении физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
(п. 5 введен Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
Вернуться к списку статей
Основные кодексы РФ