Резидент РФ получает в подарок от своего супруга-нерезидента долю в их совместной собственности на квартиру, таким образом, квартира утрачивает статус совместной собственности супругов и переходит в личную собственность одного из них. Далее этот супруг продает квартиру. В его личной собственности квартира целиком находится менее трех лет, но в совместной собственности супругов она находилась более трех лет.

Следует ли при исчислении налоговой базы по НДФЛ исходить из полной стоимости квартиры или в отношении половины стоимости возможно применение ст. 217 НК?

Да 7 8

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Участники дискуссии: Морохин Иван, Ахмаметьев Дмитрий, Федоровская Наталья, Бозов Алексей, Солдатенков Владислав, Курбаналиев Ахмед

Предложите платную юридическую помощь

Предложите автору вопроса свою помощь в решении его вопроса.
Ваше предложение увидит ТОЛЬКО автор вопроса.
Когда пользователь одобрит Вашу заявку, Вы сможете продолжить работу с Делом пользователя в специальном рабочем кабинете, приглашать коллег для совместной работы с Делом, обмениваться документами и т.д.

К сожалению, Вы исчерпали лимит активных заявок.
Ваш текуший лимит: 0 активных заявок
Для увеличения лимита необходимо подключить ПРО-аккаунт

  • Адвокат, модератор Морохин Иван Николаевич 24 Июня 2011, 11:07 #

    Хороший вопрос!
    В данном случае, следует исходить из того факта, что квартира (полностью) была общей, хотя и долевой, собственностью супругов.
    Факт определения долей (идеальных, т.е. без выдела в натуре) не влияет на статус имущества, как объекта находящегося в общей собственности более трех лет.
    Понимаю, что налоговики могут трактовать это иначе, но в данном случае необходимо ссылаться на п. 7 ст. 3 НК, предусматривающей толкование всех неясностей в пользу налогоплательщиков.

    Полагаю, что в данном случае, доход от продажи всей квартиры, подпадает под действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ, и не подлежит налогообложению.

    +3
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 09:24 #

      Факт определения долей (идеальных, т.е. без выдела в натуре) не влияет на статус имущества, как объекта находящегося в общей собственности более трех лет.
      Полностью согласна с этим. Но в случае определения долей. Т.е., если бы квартира стала собственностью одного из супругов в результате раздела имущества по соглашению или решению суда. В рассматриваемом случае, правовая ситуация иная.

      +3
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 24 Июня 2011, 12:21 #

    Спасибо за ответ. Ваша позиция весьма убедительна. Сам объект изменений не претерпевает — как была квартира без выдела долей в натуре так и осталась и продается как единый объект права (важно, поскольку КС РФ в пост. от 13.03.2008 г. относит невыделенные в натуре доли в праве на квартиру к «иному имуществу» по смыслу ст. 220 НК РФ). Но вот режим собственности все же меняется — была совместная супругов — стала индивидуальной конкретного налогоплательщика и есть конкретная дата возникновения этого нового права, и если считать по этой дате (что налоговая скорее всего и сделает), то срок нахождения имущества в собственности менее 3 лет.

    Косвенное подтверждение Вашей правоты содержится в письме УФНС по Москве от 5.07.2010 г. (только что нашел), где, в частности, говорится: "… срок владения одним из супругов конкретным объектом имущества, полное право распоряжения которым такой супруг получил в результате произведенного раздела общего имущества, нажитого во время брака, исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов ранее." 

    Беспокоит только то, что я пока не нашел ни одного судебного акта по сходным делам, а быть первопроходцем очень бы не хотелось :)

    +6
    • Адвокат, модератор Морохин Иван Николаевич 24 Июня 2011, 13:50 #

      Я тоже не смог найти такого судебного прецедента. Видимо, подобные вопросы и до суда-то еще не доходили.

      +3
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 25 Июня 2011, 09:52 #

      Выделить долю в натуре, в квартире, находящейся в многоквартирном доме нельзя, даже если захочется. Что касается дарения доли одним из супругов другому, то перед продажей доли в совместной собственности должны были быть определены доли в праве. В противном случае, дарить было бы нечего. Исходя из этого, право собственности одаряемого на долю в праве на квартиру возникло в момент государственной регистрации. Поэтому вновь приобретенная им доля в праве не попадает под действие ст. 217 НК РФ и на не распространяются нормы ст. 220 НК РФ, как на имущество, которое было в собственности менее трех лет, со всеми вытекающими правовыми последствиями.

      Судебных перспектив доказать иное, на мой взгляд, нет. Тем более, что такие ситуации уже многократно были предметом рассмотрения ВС РФ и КС РФ.

      +3
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 25 Июня 2011, 13:53 #

    Хмм — почему Вы считаете, что нельзя выделить долю в натуре в квартире? Вы имеете в виду п.12 пост. Пленума ВС РФ от 24.08.1993 г.? Что же касается распределения долей в праве то они определяются автоматически в момент приобретения супругами недвижимости — либо в соотношении 50/50 либо в соответствии с условиями брачного контракта, после чего супруги эти доли вправе перераспределить. Право собственности одаряемого на квартиру возникает в момент государственной регистрации, но не договора дарения, а первоначального договора приобретения квартиры супругами в совместную собственность. Другой вопрос, что в результате дарения право собственности видоизменяется — была совместная собственность в равных долях, стала индивидуальной собственностью одного из супругов. Поскольку сам объект никаких видоизменений не претерпевает, и поскольку ст. 217 НК РФ, равно как и другие нормы права не содержат специальных оговорок в отношении совместной собственности супругов применительно к освобождению от налогообложения ( как, например, в отношении нерезидентов или ценных бумаг) я полагаю, что описанная мной выше ситуация подпадает под действие 217 ст. НК. УФНС по Москве придерживается аналогичной точки зрения, судебных прецедентов на эту тему я не нашел, поэтому буду Вам чрезвычайно признателен если бы Вы конкретно указали хотя бы на одно из решений ВС и КС РФ, которые Вы упомянули.

    +7
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 25 Июня 2011, 23:18 #

      Никакие доли при приобретении квартиры автоматически, как Вы выразились, не определяются. Для того чтобы подарить свою долю супругам нужно прекратить совместную собственность и определить доли. Т.е. установить общую ДОЛЕВУЮ собственность. В противном случае, дарить нечего.
      Не нужно путать, договор дарения с соглашением о разделе имущества.

      Как толкует эту ситуацию МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в своем письме от 8 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-239, у меня вызывает улыбку. Но это как раз тот не частый случай, когда неправильное понимание норм права чиновниками на пользу гражданам.

      +2
      • Адвокат Бозов Алексей Анатольевич 25 Июня 2011, 23:27 #

        Разве нельзя подарить не имущество, а имущественные права?

        0
        • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 07:46 #

          Проблема заключается в том, что понятие «доля вправе» в НК РФ отсутствует. В то время как, понятие «доля в имуществе», которое содержится в НК РФ отсутствует в ГК РФ и ЖК РФ. Поэтому, дважды два у налоговиков постоянно не сходится, и из судов они не вылезают.
          Если исходить из того, как понимает обсуждаемую ситуацию Минфин, то при приобретении квартиры в том же доме, где у гражданина уже есть одна квартира, дает ему право продать ее через неделю или через год, за любую цену и не платить при этом никаких налогов.

          +1
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 07:41 #

      Хмм — почему Вы считаете, что нельзя выделить долю в натуре в квартире?
      А Вы считаете, что можно? Интересно было бы узнать как?
      Как из одной квартиры сделать две или три? Поделитесь мыслями.

      +1
  • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 08:42 #

    Косвенное подтверждение Вашей правоты содержится в письме УФНС по Москве от 5.07.2010 г. (только что нашел), где, в частности, говорится: "… срок владения одним из супругов конкретным объектом имущества, полное право распоряжения которым такой супруг получил в результате произведенного раздела общего имущества, нажитого во время брака, исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов ранее."
    В этом письме речь совсем о другой ситуации, не имеющей ничего общего с Вашей. В нем, как раз абсолютно верное понимание норм ГК РФ и совместной собственности супругов. В Вашем случае, дарится доля, которая является единоличной собственностью одного из супругов, и  право собственности на нее возникает у второго супруга (одаряемого) с момента регистрации права собственности. А вот у первого (дарителя), оно действительно, возникло не в момент раздела, а в момент приобретения имущества в совместную собственность.

    +4
  • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 09:26 #

    Резидент РФ получает в подарок от своего супруга-нерезидента долю в их совместной собственности на квартиру
    В совместной собственности не бывает никаких долей.

    +3
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 26 Июня 2011, 10:20 #

    Согласен, в совместной собственности супругов нет долей, говоря об автоматическом распределении долей я неправильно сформулировал свою мысль. Имелось в виду, что при приобретении недвижимости супругами они, в отсутствии специальных договоренностей автоматически становятся ее собственниками вне зависимости от того, кто из них является стороной по сделке приобретения и их доли в совместной собственности признаются равными, хотя конкретно будут определены лишь в момент прекращения совместной собственности.
    ↓ Читать полностью ↓
    В нашем случае это не суть важно, принципиальным является момент, с которого следует исчислять срок нахождения имущества в собственности одного из супругов для целей налогообложения по смыслу ст. 217 НК. Вы пишите, что в письме УФНС по Москве от 5.07.2010 г. содержится «абсолютно верное понимание норм ГК РФ и совместной собственности супругов.» Но в письме говорится о том, что «…срок владения одним из супругов конкретным объектом имущества… исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов ранее», а не с момента раздела имущества супругами. И почему Вы считаете, что описанная там ситуация не имеет ничего общего с нашей? В обоих случаях объект недвижимости изначально находился в совместной собственности супругов, а затем в результате сделки перешел в единоличную собственность одного из супругов – в нашем случае на основании договора дарения, в том – на основании соглашения о разделе имущества? В чем принципиальное отличие?
    Касаемо возможности распоряжения имущественными правами – вот точка зрения КС РФ, изложенная в постановлении от 13.03.2008 г. № 5-П. «Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость.» Если можно продавать – думаю можно и дарить.:)
    Вопрос выдела долей в натуре совсем к нашей ситуации отношения не имеет и с чисто правовой точки зрения там все ясно – выделять можно, при соблюдении определенных технических условий (п. 12 пост. Пленума ВС РФ от 24.08.1993 г.) Другое дело, что на практике этого почти никогда сделать нельзя. Но если пофантазировать и представить себе ситуация, когда было приобретено несколько смежных квартир, произведена законная перепланировка, создан новый объект права – в такой ситуации почему бы и нет.
    Однако, вернемся к нашем баранам. Вы писали, что «… такие ситуации уже многократно были предметом рассмотрения ВС РФ и КС РФ». Не нашел не одной – буду Вам крайне признателен, если бы Вы конкретно указали на эти дела.

    +6
  • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 11:25 #

    В обоих случаях объект недвижимости изначально находился в совместной собственности супругов, а затем в результате сделки перешел в единоличную собственность одного из супругов – в нашем случае на основании договора дарения, в том – на основании соглашения о разделе имущества? В чем принципиальное отличие?
    Принципиальное различие в том, что в первом случае, совершается одна сделка, а в Вашем случае две.
    Ваши рассуждения имеют право на жизнь и вполне возможно найдут поддержку и в суде.
    Но в то же время, исходя из неясности понятия «доля в имуществе» применяемого в НК РФ, изложенные доводы, при наличии активного сопротивления в суде налоговиков,  на мой взгляд, не являются однозначными, и найти поддержку в суде могут лишь в единичных случаях.

    +4
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 26 Июня 2011, 12:27 #

    Почему же 2 сделки? Я согласен, что при дарении доли на квартиру супруги сначала формально определяют долю каждого из них, эти доли распределяются между ними, после чего доля одного дарится другому. Но ст. 421 ГК допускает заключение договора, в котором содержатся элементы различных договоров. В данном случае договор дарения содержит элементы соглашения о разделе имущества, но все равно это один договор, а не два.
    Мне кажется, что проблема состоит здесь в другом, а именно: следует ли различать с точки зрения последствий налогообложения по ст. 217 НК правовой режим совместной собственности супругов, общей долевой собственности супругов и личной собственности каждого из супругов.
    Коль скоро НК специальных оговорок на этот счет не содержит ( как, например, в отношении нерезидентов и ценных бумаг), коль скоро в соответствии со ст. 3 НК все неясности толкуются в пользу налогоплательщика, и коль скоро мы пока не нашли никакого иного толкования, ( пусть и косвенного, как в письме УФНС по Москве от 5.07.2010 г.), я делаю вывод о том, что ст. 217 НК может быть применена в данной ситуации.
    Но то, что я и другие участники обсуждения этой темы пока что не привели никаких иных официальных толкований этого вопроса, не означает, что их нет и что они не появятся в ближайшем будущем. Так что буду крайне признателен всем за дополнительную информацию по этому поводу.

    +6
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 26 Июня 2011, 13:16 #

    Думаю, я нашел ответ в определении КС РФ от 2.11.2006 г. № 444-О. Я не стану его цитировать, поскольку обоснование там на 5 листах + особое мнение. Процитирую лучше письмо УФНС по Москве от 11.05.2010 г. № 20-14/4/048660 в целях экономии места на форуме:

    «Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О положение пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, во взаимосвязи с положениями п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. п. 1 и 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ не может применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности.

    Следовательно, доход, полученный супругом при продаже в 2010 г. квартиры, находившейся в его собственности (период владения исчисляется с 2000 г.) более трех лет, не подлежит налогообложению НДФЛ.

    Кроме того, в связи с получением такого дохода супруг не обязан представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ»

    Для справки – вот вопрос ответом на который это письмо является:
    «Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 2000 г. квартира находится в общей совместной собственности супругов. В 2009 г. супруга подарила свою долю квартиры супругу. В связи с этим было получено новое свидетельство о государственной регистрации права. В 2010 г. принято решение продать данную квартиру. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи квартиры?»

    +6
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 13:50 #

      Именно об этом я и писала выше. Что налоговая делает свои заключения без учета норм СК РФ и ГК РФ. И именно об этом и говорит КС РФ в своих многочисленных Определениях по этому вопросу.
      Для Вас, спорное мнение налоговой г. Москвы в плюс. Пользуйтесь в свою пользу…

      +2
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 26 Июня 2011, 17:08 #

    Ну в данном конкретном случае УФНС по Москве просто процитировала мнение КС РФ, так что будем считать это счастливым исключением исключением из правил :)

    +3
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 26 Июня 2011, 17:56 #


      Ничего она не процитировала, а по своему интерпретировала то, о чем говорил КС РФ в своем Определении, касательно совсем ИНОЙ правовой ситуации, с акциями, полученными по наследству одним из супругов. Вернее даже не по наследству, а при определении супружеской доли. Срок владения которой, естественно, исчисляется не с момента принятия ей наследства, а с момента приобретения акций ее умершим супругом. С этом спорить бессмысленно.

      +1
  • Юрист Солдатенков Владислав Игоревич 26 Июня 2011, 17:48 #

    Интересная для вопроса дискуссия. Спасибо «подслушал»!

    +1
  • Юрист Курбаналиев Ахмед Курбаналиевич 26 Июня 2011, 17:55 #

    Я бы отметил- полезная дискуссия

    +1
  • Юрист Ахмаметьев Дмитрий Александрович 27 Июня 2011, 09:46 #

    Мы и не спорим. Знаете, говорят, соберутся 2 юриста — будет 3 мнения.
    Если бы все люди одинаково понимали законы, то суды были бы не нужны. Но поскольку понимание у всех разное, включая судей, мы имеем дело с огромным многообразием суждений по правовым вопросам. В принципе любое из них может предсавлять интерес и заслуживать уважения, однако, не все они равнозначны с точки зрения возможности эффективного их использования в судебном споре.

    По моему мнению, те, что высказыны КС РФ, ВС РФ, ВАС РФ наиболее эффективны, далее следуют обзоры судебной практики федеральных окружных судов и их постановления по конкретным делам, потом разъяснения министерств и ведомств и решения судов по 1-2 инстанциям, ну и затем публикации в литературе и прессе. Начиная это тему я хотел выслушать мнения профессионалов, в надежде, что это поможет мне сформировать свою точку зрения.

    Так и получилось, за что я всем участникам обсуждения искренне благодарен. Эта точка зрения теперь сформирована и основана она на моем пронимании определения КС РФ от 2.11.2006 г.

    Раздел имущества, дарение, наследование — все это не суть важно, принципиальным для меня был ответ на вопрос следует ли различать с точки зрения последствий налогообложения по ст. 217 НК правовой режим совместной собственности супругов и личной собственности каждого из супругов.

    В упомянытом выше определении КС РФ ответ на него дан: «Налоговый кодекс Российской Федерации не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не предполагает взыскание с супружеских пар налогов в большем размере, чем это имело бы место, если бы пара не состояла в зарегистрированном браке, а равно не устанавливает специальное значение понятия „совместная собственность супругов“ и не предусматривает какие-либо особенности или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности».

    Но коль скоро это моя точка зрения, то
    1) она вовсе не обязательно правильная;
    2) я ее никому не навязываю;
    3) она вовсе не неизменна и я буду только рад выслушать аргументы, ее опровергающие.

    +11
    • Адвокат, модератор Федоровская Наталья Руслановна 27 Июня 2011, 10:49 #

      При разделе совместной собственности, режим совместной собственности прекращается и возникает общая долевая собственность, в которой доли каждого из супругов становятся их единоличной собственностью. Возникает новая правовая ситуация — режим раздельной собственности супругов. Любой из них может распорядиться своим имуществом по своему усмотрению – продать, подарить, обменять, и.т.д. В момент отчуждения имущества право собственности на него прекращается и возникает у приобретателя по договору. Моментом возникновения права собственности является государственная регистрация права (когда речь о недвижимом имуществе).
      Подарить долю в совместной собственности нельзя. Так как в совместной собственности, ни у кого нет никаких долей. Они лишь предполагаются. Соответственно для заключения договора дарения доли должен быть прекращен режим совместной собственности. Иначе дарить нечего. Все остальное из этого вытекает. В том числе, и налогообложение.

      +4

Да 7 8

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться

Ваши персональные заметки к публикации (видны только вам)

Рейтинг публикации: «Исчисление налоговой базы по НДФЛ при продаже квартиры» 1 звезд из 5 на основе 8 оценок.

Примечание: Комментарии юристов и адвокатов в данном разделе не является юридической консультацией. Для получения полноценной юридической консультации необходимо лично обратиться к специалисту и представить ему все имеющиеся документы.



УслугаВ среднем от–до, руб.Средняя стоимость, руб.
Устные консультации1 000 – 3 0002 000
Письменные консультации3 000 – 7 0005 000
Составление документов (в т.ч. экспертных заключений)4 000 – 12 0008 000
Защита по уголовным делам47 000 – 118 00072 000
Защита по административным делам21 000 – 37 00027 000
Представительство по гражданским делам27 000 – 75 00048 000
Почасовая ставка4 000 – 5 0004 000

Персональная консультация

Хотите задать прямой вопрос конкретному профессионалу? Легко! Просто нажмите на кнопку «Персональная консультация» на его личной странице, заполните все поля формы и общайтесь с ним в приватном режиме – Вам никто не помешает, и никто не подсмотрит Вашу переписку.

Персональные вопросы, конечно если это не просто дружеская беседа, как правило, платны – не стоит использовать этот инструмент по пустякам. Будьте вежливы и благоразумны – Ваш собеседник может просто отказаться отвечать на Ваш вопрос.

Задать Персональный вопрос можно только профессионалам, перешедшим на тарифный план PRO.

Как отблагодарить профессионала?

Похожие вопросы

Задать вопрос юристу онлайн