Судебная финансово-экономическая экспертиза (СФЭЭ) представляет собой род экспертиз, которые занимаются анализом экономической деятельности хозяйствующего субъекта (юридического или физического лица). Ее роль становится все более востребованной при судебных разбирательствах по арбитражным и уголовным делам.
Методики, которые применяются экспертами, достаточно разнообразны. Эксперты Института СЭиК придерживаются подхода судебно-экспертных учреждений Минюста.
Объектами исследования экспертизы является практически вся документация, которая отражает и фиксирует экономическую деятельность предприятия, компании. Объекты исследования зависят от поставленных перед экспертизой задач. В частности, к объектам относятся:
- Договоры и деловая переписка;
- Учредительные документы, протоколы собраний;
- Бухгалтерская отчётность;
- Первичные учетные документы;
- Налоговые декларации;
- Кредитные досье;
- Справки по расчётам с бюджетам;
- И др.
Задачи
Можно выделить несколько типовых задач, для решения которые проводится СФЭЭ:
- Экономические преступления (хищения, мошенничество, присвоение, растрата). Экспертиза может установить, например, выводились ли активы и как это повлияло на финансово-экономическое положение компании.
- Налоговые преступления. Экспертиза может установить, например, правильно ли определена налогооблагаемая база, использовались ли «технические компании» для ухода от уплаты налогов. В случае судебного иска о доначислении налогов и страховых взносов, уплате штрафа, компания может доказать реальность проведённых операций.
- Должностные преступления, коррупция, корпоративное мошенничество. СФЭЭ может выяснить, были ли проведённые должностным лицом (сотрудником) операции выгодны или невыгодны для компании, как это повлияло в дальнейшем на финансовое положение предприятия. Для выявления подобных преступлений появилось целое направление — форензик.
- Оценка платёжеспособности заемщика. Экспертиза позволяет установить, имелись ли реальные возможности у должника выплатить долг.
- Преднамеренное банкротство. СФЭЭ позволяет установить причинно-следственные связи между действиями сотрудников, проведёнными операциями и наступлением банкротства.
В целом, СФЭЭ позволяет выявить незаконные действия в сфере финансов, их связь с негативными последствиями для финансового положения предприятия (или компании) и оценить ущерб. Часто СФЭЭ может проводиться в комплексе с оценочной экспертизой.
Вопросы
Вопросы, которые можно поставить перед экспертом, могут быть, например, такими:
- Является ли предоставленная Обществом бухгалтерская финансовая отчётность достаточной для того, чтобы сделать вывод о неплатежеспособности Общества? Если нет, то какая документация необходима?
- Исследовать представленные документы для составления учредительного баланса Общества.
- Являются ли финансовые операции свидетельством нецелевого расходования средств?
- Соответствуют ли данные отчётных финансовых документов компании ее реальному финансовому состоянию?
- Повлияли ли конкретные сделки на финансово-экономическое состояние компании? Были ли они целесообразны?
- Имеют ли экономическую обоснованность и соответствие рыночным условиям проведённые сделки (финансовые операции)?
- Имелась ли у компании (физлица) возможность выплатить задолженность по договору займа?
- Какие операции (сделки) привели к ухудшению финансового положения организации?
Эксперт анализирует предоставленные ему материалы (документы). И, если для ответа на поставленные вопросы документов недостаточно или они не являются достоверными, то эксперт указывает это в заключении.
Кто проводит экспертизу?
Многообразие и сложность задач, которые могут быть поставлены перед экспертом, требуют соответствующей квалификации. Это специалисты с высшим экономическим образованием, специализацией в какой-либо сфере экономики и финансов (бухгалтерский учёт и аудит, налогообложение, банковское дело, кредитование), имеющие право проведения судебных экспертиз и стаж работы. 
Эксперт проводит исследование и готовит заключение в соответствии с Федеральным закон № 73-ФЗ от 31 мая 2001 «О государственной судебно-экспертной деятельности» и процессуальными кодексами.
Если стоит вопрос о проведении экспертизы, то нужно обратить внимание на следующие факторы:
- Выбор эксперта (экспертного учреждения). Для эксперта важно наличие профильного образования, стаж экспертной практики, наличие специализации в соответствии с поставленными задачами (например, налогообложение).
- Сформулировать вопросы вместе с экспертом. Чем точнее поставлен вопрос, тем весомее будет заключение, поскольку от заключения эксперта может зависеть многое (например, квалификация преступлений). Вопросы должны быть однозначными и не предполагать расплывчатых ответов. Вопросы должны соответствовать тем задачам, которые ставятся перед экспертом.
Заключение
При расследовании финансово-экономических преступлений требуются специальные знания экспертов-экономистов, бухгалтеров. К экспертизе обращаются не только следователи при расследовании финансовых преступлений. Даже добропорядочная компания может допускать ошибки в экономической деятельности, которые будут выглядеть как сомнительные операции. Поэтому, мы рекомендуем компаниям при возникновении сомнений обращаться за проведением досудебной финансово-экономической экспертизы. Заключение эксперта очень часто помогает снять подозрения или обвинения в экономических преступлениях.
В случае, если вы не согласны с выводами судебной финансово-экономической экспертизы есть смысл обратиться за ее рецензированием. Рецензия на заключение эксперта может выявить неточности, неполноту исследования или противоречия, что в свою очередь позволит заявить ходатайство о проведении дополнительной или повторной экспертизы.
Материал подготовлен:
Институт судебных экспертиз и криминалистики
Звоните: +7 (800) 500-76-44 консультации бесплатно
