ГПД с физлицами и ИП: новые правила, риски и гарантии в Беларуси

В условиях динамично развивающегося рынка труда и постоянной оптимизации бизнес-процессов, многие белорусские компании активно используют гражданско-правовые договоры (далее – ГПД) для привлечения специалистов и выполнения определенных работ или оказания услуг. Этот инструмент предоставляет значительную гибкость и позволяет избежать ряда обязательств, присущих трудовым отношениям. Однако кажущаяся простота ГПД часто скрывает за собой комплекс правовых нюансов и потенциальных рисков, особенно когда речь идет о заключении таких договоров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Неверное применение законодательства в этой сфере может привести к серьезным финансовым потерям и административной ответственности.

Что такое гражданско-правовой договор и каковы его основные виды?

Гражданско-правовой договор (ГПД) – это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. В отличие от трудового договора, который регулирует процесс выполнения работы и подчинение внутреннему трудовому распорядку, ГПД направлен на достижение конкретного результата работы или оказание определенной услуги. Его правовая природа регулируется Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее – ГК РБ) и иными актами гражданского законодательства.

На практике наиболее часто встречаются следующие виды ГПД, которые могут быть заключены с физическими лицами или индивидуальными предпринимателями:

• Договор подряда -это соглашение, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Предметом такого договора всегда является овеществленный результат труда, который можно измерить и оценить. Например, разработка веб-сайта, строительство объекта или ремонт оборудования.
• Договор возмездного оказания услуг – это соглашение, по которому одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В отличие от подряда, здесь важен не столько овеществленный результат, сколько сам процесс оказания услуги. Примерами могут служить юридические, бухгалтерские, консультационные услуги или проведение маркетинговых исследований.
• Договор на создание объектов интеллектуальной собственности– это соглашение, предметом которого является создание автором (физическим лицом) произведения науки, литературы или искусства, изобретения, полезной модели, промышленного образца или иного объекта интеллектуальной собственности, а заказчик обязуется принять и оплатить созданный объект. К таким договорам относятся авторские договоры, лицензионные договоры и другие соглашения, регулируемые законодательством об интеллектуальной собственности.

Любой из перечисленных видов ГПД может быть заключен как с физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, так и с индивидуальным предпринимателем (ИП) или плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Выбор контрагента зависит от специфики выполняемых работ или услуг, а также от налоговых и правовых последствий, которые стороны готовы нести.

Почему так важно отличать ГПД от трудового договора?

Ключевое различие между гражданско-правовым и трудовым договором кроется в их правовой природе и объеме прав и обязанностей сторон. Трудовой договор – это соглашение между работником и нанимателем, устанавливающее их взаимные права и обязанности, где работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям, соответствующим его квалификации, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными правовыми актами и соглашением сторон, своевременно выплачивать заработную плату.

На практике субъекты хозяйствования часто пытаются использовать ГПД вместо трудового договора, чтобы избежать уплаты обязательных страховых взносов, предоставления трудовых отпусков, гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее – ТК РБ). Однако такое смешение понятий может привести к серьезным негативным последствиям. При заключении ГПД не происходит оформления на работу в классическом смысле: не издается приказ о приеме на работу, не запрашивается трудовая книжка, не подается форма ПУ-2 (хотя с 01.01.2025 необходимо представлять форму ПУ-3 по ГПД). Лицо, работающее по ГПД, не подчиняется внутреннему трудовому распорядку, не имеет права на трудовой отпуск, премии, материальную помощь, отпуск без сохранения заработной платы, и ему не выплачивается заработная плата два раза в месяц. Вместе с тем, по ГПД предусмотрена оплата больничного (если заболевание произошло в период действия ГПД) и накапливается пенсионный стаж, что является важной гарантией для физического лица.

Основная проблема заключается в том, что контролирующие органы, а также суды, при выявлении признаков трудовых отношений в рамках ГПД, могут признать такой договор трудовым со всеми вытекающими последствиями. Это называется подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. Такое признание влечет за собой обязанность нанимателя оформить физическое лицо на работу с первого дня действия ГПД, рассчитать дни неиспользованного трудового отпуска за весь период, возместить недополученные выплаты (разницу между зарплатой и вознаграждением по ГПД), а также уплатить штрафы за нарушение законодательства о труде, неуплату подоходного налога и взносов в ФСЗН. В некоторых случаях возможна даже уголовная ответственность для должностных лиц.

Каковы особенности заключения ГПД с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Заключение ГПД с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет свои специфические требования и ограничения.

При заключении ГПД с физическим лицом (не ИП и не плательщиком НПД) заказчику необходимо запросить паспортные данные (ФИО, серия и номер паспорта, идентификационный номер, дата выдачи, орган, выдавший паспорт, место регистрации) для идентификации стороны и выполнения функций налогового агента. Важно отметить, что с 07.05.2021, согласно Закону Республики Беларусь № 99-З «О защите персональных данных», хранение копии паспорта является избыточной обработкой персональных данных, достаточно лишь зафиксировать необходимые данные. Также требуется свидетельство государственного социального страхования для уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН (подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам», далее – Указ № 314). Если характер работы требует, необходимо запросить документы о прохождении обучения, инструктажа по безопасным условиям труда и медицинского осмотра, либо самостоятельно организовать их проведение (подпункт 1.3 пункта 1 Указа № 314).

При заключении ГПД с индивидуальным предпринимателем (ИП) или плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), требования несколько иные. Заказчику следует запросить свидетельство о государственной регистрации (для ИП) или данные о постановке на учет в качестве плательщика НПД, чтобы получить ФИО, УНП и место регистрации. В отличие от физических лиц, ИП и плательщики НПД самостоятельно уплачивают подоходный налог и взносы в ФСЗН, поэтому заказчик не несет этих обязательств.

Какие обязательные условия должен содержать ГПД?

Для того чтобы ГПД считался заключенным и имел юридическую силу, он должен содержать ряд обязательных (существенных) условий, без которых договор признается незаключенным. Согласно ГК РБ, к таким условиям относятся:

1. Предмет договора – это конкретная работа, которую подрядчик обязуется выполнить, или услуга, которую исполнитель обязуется оказать. Предмет должен быть четко определен, измерим и иметь конечный результат. Например, вместо «услуги по уборке» следует указать «услуги по генеральной уборке офисного помещения площадью 100 кв. м». Статьи 656 и 733 ГК РБ детально регулируют предмет договора подряда и возмездного оказания услуг соответственно.
2. Начальный и конечный сроки выполнения работы (оказания услуги): срок выполнения работы или оказания услуги является существенным условием для ГПД. Он должен быть разумным и соотноситься с объемом и характером работы. Статьи 662 и 737 ГК РБ устанавливают требования к срокам в договорах подряда и возмездного оказания услуг. По согласованию сторон могут быть предусмотрены и промежуточные сроки.
3. Цена подлежащей выполнению работы (услуги) или способы ее определения: в договоре должна быть указана конкретная цена за выполненную работу или оказанную услугу, либо определен способ ее расчета. Например, «Цена работы – 500 белорусских рублей» или «Цена определяется из расчета 5 рублей за 1 квадратный метр». Это требование закреплено в статьях 663 и 737 ГК РБ.

Помимо этих общих требований ГК РБ, Указ Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 устанавливает дополнительные существенные условия, которые обязательно должны быть включены в ГПД, заключаемые с физическими лицами (не ИП и не плательщиками НПД):

• Порядок расчета сторон, включая суммы, подлежащие выплате: необходимо четко прописать, как и когда будет производиться оплата. Например, «Заказчик обязуется выплатить вознаграждение в размере 1000 рублей в течение 3 рабочих дней с даты подписания акта выполненных работ». Допустимо указывать предоплату, но важно, чтобы она не превращалась в регулярный аванс, характерный для трудовых отношений.
• Обязательство заказчика по уплате взносов в ФСЗН: заказчик – юридическое лицо или ИП, заключающий ГПД с физическим лицом, обязан уплачивать за него обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. Это условие должно быть прямо отражено в договоре.
• Обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы: в ГПД должны быть прописаны обязанности сторон по обеспечению безопасных условий труда, включая предоставление мест для выполнения работ, соответствующих требованиям охраны труда, проведение инструктажей, проверку знаний по вопросам безопасности, а также расследование несчастных случаев на производстве. Физическое лицо, в свою очередь, обязано соблюдать правила безопасности и использовать средства индивидуальной защиты.
• Основания для досрочного расторжения ГПД: договор должен содержать перечень оснований для его досрочного расторжения, таких как некачественное выполнение работы, нарушение сроков, необеспечение безопасных условий.
• Ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате: в ГПД с физическим лицом должна быть предусмотрена неустойка в размере не менее 0,15 % от невыплаченной суммы за каждый день просрочки. Установление меньшего размера неустойки или ее отсутствие не освобождает от уплаты законной неустойки в размере 0,15 %.
• Обязательство заказчика по уплате страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: это условие обязательно, если работы выполняются в местах, предоставленных заказчиком. Если работа выполняется вне территории заказчика, уплата таких взносов не является обязательной (пункт 193 Положения об обязательном страховании, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 18.03.2025 № 108).

Каковы законодательные запреты на заключение ГПД?

Несмотря на широкие возможности применения ГПД, существуют законодательные ограничения, которые необходимо строго соблюдать. Не допускается заключение ГПД с физическим лицом на выполнение работ (оказание услуг), относящихся к лицензируемым видам деятельности (например, юридические услуги, если они не оказываются адвокатом или юридическим лицом, имеющим специальное разрешение), подлежащих государственной санитарно-гигиенической экспертизе (например, уборка помещений, согласно пункту 46 Перечня № 104, утвержденного постановлением Минздрава от 17.07.2012 № 104), подлежащих обязательному подтверждению соответствия техническим требованиям, или требующих получения иных разрешительных документов (например, налоговое консультирование, требующее аттестата налогового консультанта).

Также существует запрет на заключение ГПД с плательщиком НПД на выполнение работ (оказание услуг), которые предусмотрены исключительно для физических лиц (потребителей). Это означает, что плательщик НПД не может оказывать определенные виды услуг юридическим лицам. Например, услуги по чистке и уборке жилых помещений, оказываемые по заказам потребителей, не могут быть оказаны плательщиком НПД юридическому лицу.

Как избежать подмены трудовых отношений гражданско-правовыми?

Проблема подмены трудовых отношений гражданско-правовыми является одной из наиболее острых и часто проверяемых контролирующими органами. Хотя в законодательстве нет четкого определения «подмены» или исчерпывающего перечня ее критериев, судебная практика и практика проверок выработали ряд признаков, на которые обращают внимание:

• Наименование должности: указание в ГПД наименования должности служащего или профессии рабочего, а не конкретной работы или услуги.
• Регулярность выплат: ежемесячные, фиксированные выплаты, не зависящие от конкретного результата работы, особенно если они совпадают с днями выплаты заработной платы штатным работникам.
• Подчинение трудовому распорядку: выполнение работы на конкретном рабочем месте в определенные часы, ведение табеля учета рабочего времени, подчинение внутренним локальным правовым актам организации.
• Отсутствие конечного результата: если в ГПД не определен конкретный, измеримый результат работы или услуги, или срок договора не соотносится с выполнением разовой работы.
• Повторное заключение ГПД: периодическое перезаключение ГПД на одну и ту же работу или услугу с одним и тем же лицом.
• Предоставление гарантий ТК: оплата командировок, выплата материальной помощи, стимулирующих выплат, характерных для трудовых отношений.

Малоизвестный факт: одним из частых, но неочевидных признаков подмены, на который обращают внимание налоговые органы при проверках ИП, является отсутствие у индивидуального предпринимателя других контрагентов, кроме проверяемой организации, а также отсутствие расходов, характерных для предпринимательской деятельности (например, на рекламу, аренду офиса, закупку материалов). Это может свидетельствовать о том, что ИП создан исключительно для «обслуживания» одного заказчика, что является косвенным признаком трудовых отношений.

Практическая рекомендация: для минимизации рисков квалификации ГПД как трудового договора, при составлении ГПД с физическими лицами и ИП следует придерживаться следующего алгоритма:

1. Четкое определение предмета: предмет договора должен быть сформулирован как конкретная, разовая, измеримая работа или услуга, а не как выполнение должностных обязанностей. Избегайте использования наименований должностей.
2. Разумные сроки: устанавливайте четкие начальные и конечные сроки выполнения работы, которые соответствуют объему и характеру задания. Избегайте заключения ГПД на длительные, неопределенные сроки или на периоды, характерные для трудовых отпусков штатных сотрудников.
3. Оплата за результат: вознаграждение должно выплачиваться за конкретный результат работы или оказанную услугу, а не за отработанное время. Избегайте ежемесячных фиксированных выплат, не привязанных к акту выполненных работ.
4. Акты выполненных работ/оказанных услуг: регулярно составляйте и подписывайте акты приема-передачи выполненных работ или оказанных услуг, которые подтверждают факт достижения результата.
5. Отсутствие подчинения: не включайте в ГПД условия, характерные для трудового договора (подчинение внутреннему трудовому распорядку, ссылки на должностные инструкции, предоставление рабочего места, контроль рабочего времени).
6. Исключение гарантий ТК: не предоставляйте лицу, работающему по ГПД, гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РБ (отпуска, премии, материальная помощь, оплата командировок, если это не связано с выполнением конкретного задания по ГПД).
7. Запрет на запись в трудовую книжку: никогда не вносите записи о работе по ГПД в трудовую книжку.

Заключение

Использование гражданско-правовых договоров является эффективным инструментом для оптимизации бизнес-процессов и привлечения необходимых компетенций. Однако, как показал анализ, этот инструмент требует глубокого понимания законодательства и внимательного подхода к его оформлению и применению. Несоблюдение установленных правил, особенно в части разграничения ГПД и трудовых договоров, может привести к серьезным правовым и финансовым последствиям, включая доначисление налогов, взносов и административные штрафы.