Найти юриста / адвоката / эксперта
Прежде чем раскрывать особенности налоговой амнистии при дроблении бизнеса, реализуемой в рамках ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, необходимо несколько слов сказать о самой сути того, что происходит в деловом климате страны.
В России нет ни одного более или менее серьезного бизнеса, который не был бы связан с чиновниками и (или) силовиками. Все, что приносит нормальные деньги, контролируется кланами и (или) корпорациями.
То, что в тени, не особо оседает в карманах предпринимателей, а аккумулируется и передается тем, кто дает заработать — распределяет подряды, заказы, гранты, субсидии и так далее. Все прозрачно, все обо всем знают. Любую информацию можно узнать даже из комиксов «телеги».
Если бы не подобные «правила игры», то с учетом политики ЦБ, членства РФ в международных организациях, отсутствия планов, стратегии экономического развития, вообще бы не было того, что сегодня называется экономикой. Домик законности построен на фундаменте не обязательности их соблюдения.
Параллельно в информационном поле «коучи», «бизнес тренеры», «менторы», недобросовестные налоговые консультанты, юристы, адвокаты, маркетологи, директологи и прочие "-тологи" формируют параллельную реальность, в которой можно «максимизировать прибыль за счет минимизации налогообложения», использовать «белые схемы оптимизации НДС и налога на прибыль» и так далее.
Там же, в этой параллельной реальности, копирайтеры из соседних стран сочиняют истории про состязательность при судебной защите по налоговым спорам. Коммерсанты средней и малой руки, наслушавшись и насмотревшись этих клоунов, начинают думать, что можно попробовать тупой дробленки или покупного НДС без фискального абонемента. В итоге клоуны продолжают свой цирк, а люди получают судимость, теряют предприятия и остаются с миллионными долгами.
И мы имеем то, что имеем — крупняк прибит и зафискален. Неприбитых «малышей» (средний и малый бизнес без фискальной крыши) отлавливают и доят. Иногда бизнес просто отбирают, когда нет времени.
Коучи и менторы в свое время насоветовали представителям среднего бизнеса для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения использовать несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В сети до сих пор очень много красочных семинаров, тренингов, сессий, которые, скорее всего, были изучены и представителями Федеральной налоговой службы. Как, скорее всего, были изучены и те, кто проявлял интерес к семинарам по налоговой оптимизации.
Не так давно был наглядно продемонстрирован «кнут», — последние дела по «дробленке» у всех на слуху. Налоговые преступления и налоговые споры — полуполитические дела и если кто-то из фискалов посчитает, что субъекта необходимо «казнить», то закон просто «поставят на паузу». Отбиться можно, но крайне сложно.
Теперь пришло время «пряника». Среднему и малому бизнесу, который использует «дробленку» (распыление финансовых потоков на группу лиц) предлагают сдаться с тем, что государство поймет и простит.
Что нужно знать по «налоговой амнистии» 2022-2026
1. Амнистия за дробление бизнеса не распространяется на вынесенные решения по налоговым проверкам, вступившие в силу до 12.07.2024 (ч. 3 ст. 6 Закона №176-ФЗ)
В этих случаях сохраняется прежний порядок — затягивание, размазывание в рамках «железного марафона» или по «классической схеме».
2. Амнистия предусматривает приостановление действия не вступивших в силу на 12.07.2024 (дата начала действия статьи 6 Федерального закона № 176-ФЗ) решений по налоговым проверкам за 2022 — 2024 годы с доначислениями, связанными с дроблением бизнеса.
Указанное приостановление не отменяет право налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения налогового органа.
Для тех, кого «поймали, но еще не наказали», амнистия — единственный легальный выход уйти от стандартных клещей исполнительной власти.
Также законодатель предлагает добровольно присоединиться к амнистии и тем субъектам предпринимательской деятельности, кто использует «дробленку», но кого еще «не поймали»:
- По периодам (2022 — 2024) предлагается «добровольно» отказаться от схем дробления бизнеса;
- Добровольный отказ — исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона №176-ФЗ).
Т.е. налоговая амнистия — далеко не бесплатное мероприятие, как может показаться из названия.
Для тех «кого поймали» (но решение по «дробленке» не вступило в силу):
- Обязанность по уплате налогов, возникшая за налоговые периоды 2022 — 2024 годов, а также пеней и штрафов в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, может быть прекращена при добровольном полном или частичном отказе от этой схемы в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
- При «добровольном отказе» лица, участвовавшие в схеме, определяют свой налоговый режим исходя из суммирования по всей группе лиц критериев/требований, установленных для применения специальных режимов налогообложения (доходы, численность сотрудников и др.).
- При выполнении установленных условий амнистия может освободить от обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, в части правонарушений, связанных с дроблением бизнеса. Соответствующие налоговые обязательства прекращаются.
- под амнистию могут попасть только налоговые обязательства (налоги, пени, штрафы), связанные с дроблением бизнеса.
2025 и 2026 годы – это своего рода «контрольные» годы для проверки добровольного отказа от дробления бизнеса и применения амнистии.
3. В случае, если по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов не выявлено дробление бизнеса, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, связанных с «дробленкой», прекращается с даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
В случае, если за налоговые периоды 2025 и 2026 годов проведено несколько выездных налоговых проверок (!), указанная обязанность прекращается с наиболее поздней даты из дат вступления в силу решений, вынесенных по результатам таких выездных налоговых проверок.
4. В случае, если выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговыми органами не назначена, решение, вступление в силу которого приостановлено в соответствии с частью 4 настоящей статьи, вступает в силу 1 января 2030 года. Одновременно с этим прекращается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, ранее доначисленная по «дробленке»
5. В случае, если по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов выявлено дробление бизнеса, решение, вступление в силу которого приостановлено, вступает в силу одновременно с вступлением в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов.
6. При установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, указанная в части 2 настоящей статьи, прекращается в соответствующей части.
Что в итоге:
Налоговая амнистия может позволить привести свои налоговые обязательства в соответствие с нормами законодательства о налогах и сборах. А может и нет — конъюнктура в стране очень быстро меняется. Сегодня формально амнистировали, завтра неформально деамнистировали — во власти много неординарных нестандартных субъектов.
Законодатель декларирует возможность проведения выездных налоговых проверок в отношении добровольцев «по-новому», т.е. без рэкето-доначислений. Как оно пойдет — время покажет.
Что дешевле — продолжать ситуативно закладывать деньги на неформальные вознаграждения или поменять бизнес-модель, каждый должен решать сам. Оптимальный путь всегда по грани.
Пройдет год/два, ситуация изменится и амнистированных вытолкнут в не правовое русло, откуда так настойчиво предлагали вернуться. Бюджет получит дополнительные поступления. Решальщики и налоговые консультанты дополнительный фронт работы.
Все дополнительные издержки лягут на плечи рядового потребителя.
Карусель продолжиться крутится, малыши веселиться на «Дурацком острове» и все будут делать вид, что оно «как-нибудь само собой все рассосется».
Рейтинг публикации:
«
Уважаемый Александр Алексеевич, Вы уже не в первый раз делаете шикарные макроэкономические «пророчества», к которым (без малейшего сарказма) стоит прислушиваться очень многим предпринимателям (handshake)
Поскольку я сам (без ложной скромности) кое-что понимаю в экономике и налогах, могу сказать, что полностью согласен с Вашим прогнозом, поскольку видел уже несколько «амнистий», с весьма спорными (для предпринимателей) результатами, но выбор есть у каждого (smoke)
Уважаемый Иван Николаевич, да, все «в яблоко», благодарю!(handshake). Сколько уже лет прошло, а многие участники бизнес-сообщества так и не захотели перестать заниматься обманом и самообманом. А выбор есть, действительно, у каждого.
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо за экскурс и разъяснения!
На самом деле есть три основные схемы оптимизации налоговой нагрузки:
— «пирамидка», подобно тому, как ребёнок надевает колечки на шток детской пирамидки, в бизнесе на один финансовый поток «надевают» разные варианты льгот;
— «паравозики», подобно тому как локомотивы таскают вагоны с одного пути на другой, формируя разные составы, в бизнесе создают несколько финансовых потоков перемещая между ними ресурсы;
— «каналы» — это когда создаётся цельная взаимосвязанная система разнонаправленных финансовых потоков, эта система образует сеть как правило в рамках холдинга.
Полагаю, что остальное лишь сочетание этих схем (названия схем мои, выработаны просто для того чтобы обозвать, а суть работы этих схем нужно пояснять на примерах и это долго).
Дробление бизнеса укладывается в схему «паравозики», хотя вовсе не обязательно при этом будет единое контролирующее лицо и единый процесс на одних и тех же формально распределённых ресурсах. У меня в практике была группа клиентов, которые много-много лет (ещё с институтской скамьи) работали вместе, но каждый со своим бизнесом. Вот они применяли «паравозики» к взаимной выгоде. Можно сказать, что это был небольшой такой картель. А вот с формальным дроблением я столкнулся как-то на одном рынке, там было единое управление на всей территории рынка, но формально это были якобы разные граждане предприниматели. В офисе сидел человек, который на компе вёл учёт по каждому предпринимателю отдельно, но на самом деле данные брались из единого учёта движения товаров и денег. Подобные «тупые» схемы отпали ещё так году в 2010-ом и умные люди давно от них отказались.
Уважаемый Владислав Александрович, емко) благодарю за интерес, проявленный к статье и проблематике налоговой оптимизации!
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо за великолепную статью, тот случай когда прочел её сначала, а потом еще раз, вдумчиво и не торопясь и сохранил в избранное
Уважаемый Иланд Альмирович, благодарю за интерес, проявленный к публикации. Рад, что внес вклад в нашу общую ноосферу)
Уважаемый Александр Алексеевич, то есть, двумя словами для обывателя:
— явись с повинной и жди своё счастье 8)По-моему, совершенно в духе времени )))
Уважаемый Курбан Саидалиевич, 100%
Уважаемый Курбан Саидалиевич, да, это не более чем обещание возможного «прощения», но совсем не гарантия, как это преподносится.
Уважаемый Александр Алексеевич, мне кажется, наши предприниматели такие тертые и ушлые, столько всего повидали, такой имеют опыт выживания, настолько осведомлены о природе нашего государства, что наивности и доверчивости там и следа не осталось.
Если у кого осталось, Ваши публикации им в помощь8-|
Уважаемый Олег Витальевич, все точно) я и написал, чтобы по телефону одинаковые вопросы не задавали. Причем, как Вы верно заметили, предприниматели настолько тертые и ушлые, что не стесняются вообще ничего. Понятно, что адвокатская тайна и все такое, но адвокат не имеет же права давать советы противозаконного характера.
Уважаемый Александр Алексеевич, государство создаёт амнистию, а предприниматели в амнистию не верят. Вот так и крутится «колесо оборзения».
А вообще тема дробления бизнеса становится всё более и более актуальной в России.
Уважаемый Олег Юрьевич, безусловно. С учетом того, что дробление бизнеса — оценочное понятие, которое устанавливается налоговым органом, а судебная защита в случае нарушения обязательств по налоговой амнистии весьма и весьма туманна, то все вполне обосновано.