Как заполнить и подать по новым правилам декларацию 3-НДФЛ в 2026 году

Как бухгалтер, оказывающий услуги дистанционно, я регулярно помогаю своим клиентам разобраться с самыми разными проблемами и сдачей налоговой отчётности, как для юридических, так и физических лиц. Одна из самых востребованных физлицами (не обязательно предпринимателями), ежегодных задач — заполнение декларации 3-НДФЛ.

В 2026 году действуют обновлённые правила и форма документа. В этой статье — актуальная инструкция, разбор изменений и практические советы.

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу РФ, декларацию обязаны подавать:

• индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН);

• нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, занимающиеся частной практикой;

• физические лица, самостоятельно рассчитывающие и уплачивающие НДФЛ.

К последним относятся, например:

• продавцы имущества (если доход превышает лимиты или срок владения которым меньше установленного);

• получатели доходов из-за рубежа;

• лица, получившие доход по трудовому или гражданско-правовому договору от физлица без статуса ИП или иностранной организации, не имеющей обособленного подразделения в РФ.

Важно: ИП на ОСН сдают декларацию независимо от наличия дохода.

Когда декларацию можно не сдавать

Вы не обязаны подавать 3-НДФЛ, если:

• в отчётном году не было доходов, облагаемых НДФЛ;

• продали недвижимость (жилой дом, квартиру, комнату, садовый дом, земельный участок) стоимостью до 1 миллиона рублей или владели ею дольше минимального срока (например, единственной квартирой — более трёх лет);

• продали иное имущество (транспорт, гараж) за 250 тысяч рублей или меньше, либо владели им более трёх лет;

• семья с двумя и более детьми продала жильё, и доход освобождён от НДФЛ при соблюдении условий (ст. 217 НК РФ).

Когда ещё нужна декларация 3-НДФЛ

Декларация потребуется, если вы хотите получить налоговые вычеты:

• стандартные (п. 4 ст. 218 НК РФ);

• социальные (ст. 219 НК РФ);

• имущественные (п. 7 ст. 220 НК РФ);

• профессиональные (п. 3 ст. 221 НК РФ);

• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).

Также декларация нужна при смене статуса с нерезидента на резидента: это позволяет вернуть излишне удержанный НДФЛ (налоговые ставки снижаются с 30% до 13–22%).

Новая форма декларации: что изменилось с 2026 года

Начиная с отчётности за 2025 год применяется форма, утверждённая приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ (КНД 1151020). Ключевые изменения:

1. Обновлённая шкала НДФЛ. С 2025 года действует пятиуровневая система ставок (13–22%), что отражено в Разделе 2 (поле «Код группы дохода»).

2. Новые коды доходов. Их число увеличено с 25 до 43, добавлены коды для доходов от майнинга и купли-продажи цифровых валют.

3. Упрощение Расчёта налоговой базы. В Разделе 2 сокращено количество полей, налогооблагаемая база отражается по группам доходов.

4. Новые поля для вычетов:

   • вычеты на долгосрочные сбережения (ст. 219.2 НК РФ);

   • вычет за сдачу нормативов ГТО (показывается в строках 025 и 020 Приложения 5).

5. Расширение приложений:

   • Приложение 4: добавлена строка для доходов от продажи долей в уставном капитале юридических лиц;

   • Приложение 8: новые поля для операций с цифровыми финансовыми активами;

   • Расчёт к Приложению 1: учтены доходы от дарения имущества и уступки прав по ДДУ.

6. Коды способов подачи. Введены специальные коды: 04 (ТКС), 25 (Личный кабинет), 17 (МФЦ).

7. Реквизиты для возврата средств. Теперь можно указать не только номер счёта, но и платёжной банковской карты.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ: пошаговая инструкция

1. Титульный лист. Укажите:

   • отчётный год;

   • паспортные данные (включая прописку);

   • код налоговой инспекции.

2. Раздел 1. Отразите сумму рассчитанного налога (на основе данных Раздела 2).

3. Раздел 2. Укажите:

   • все доходы за отчётный период (кроме тех, по которым НДФЛ удержан налоговым агентом);

   • суммы налоговых вычетов;

   • налоговую базу («доходы минус вычеты») и рассчитанный налог.

4. Приложения. Заполняются при наличии соответствующих доходов/вычетов (например, Приложения 4, 5, 8).

Способы подачи декларации

Вы можете сдать декларацию 3-НДФЛ:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

• с помощью оператора электронного документооборота (например, «Контур», «СБИС» и др.);

• на бумаге: лично, через доверенное лицо, по почте (с описью) или в МФЦ.

Сроки:

• подача декларации — до 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2025 год — до 30.04.2026), исключения есть, но в этой статье мы их не рассматриваем в силу их редкости и экзотичности;

• уплата налога — до 15 июля того же года.

Для заявлений о налоговых вычетах срок подачи не ограничен: можно подать в течение трёх лет после года, в котором возникло право на вычет.

Что будет, если не сдать налоговую декларацию

Несвоевременная подача 3-НДФЛ или неуплата налога влечёт:

• штраф по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей);

• пени за просрочку уплаты налога (ст. 75 НК РФ).

Выводы и рекомендации

1. Проверяйте сроки. Не откладывайте подачу декларации на последний момент: 30 апреля — критическая дата.

2. Учитывайте нововведения. С 2026 года форма 3-НДФЛ существенно изменена: обратите внимание на новые коды, поля для вычетов и способы подачи.

3. Используйте электронные сервисы. Личный кабинет ФНС или операторы ЭДО экономят время и снижают риск ошибок.

4. Консультируйтесь со специалистом заблаговременно. Если у вас сложные доходы (например, от цифровой валюты) или вы планируете крупные вычеты, лучше доверить заполнение декларации бухгалтеру.

   * * ** * 

К сожалению, в силу большой занятости и небольшой стоимости данной услуги, в настоящее время, я не могу предложить вам свою помощь в подготовке налоговой декларации, но теперь, когда вы знаете основные особенности этой процедуры, вы наверняка сможете найти профильного специалиста, который поможет вам в этом по вполне приемлемой стоимости.