Налоговые споры по НДС: как бизнесу снизить риски при работе с контрагентами

Если организация–покупатель заплатила цену по договору своему контрагенту вместе с НДС, а государство этих денег не получило, проблемы с получением налогового вычета будут у организации – покупателя.

По результатам проверки налоговой декларации по НДС сотрудники ФНС могут отказать в предоставлении налогового вычета по следующим причинам:

— ошибки в отчетности;

— отсутствие счетов-фактур или первичных документов, а также ошибки в них;

— пропуск срока предъявления вычета;

— использование схем получения необоснованной налоговой выгоды;

— недобросовестные действия контрагентов.

Налоговый разрыв

Недобросовестные действия со стороны контрагента порождают налоговые разрывы по НДС. Такие разрывы выявляется автоматически при проведении сверок декларации организации с декларациями ее контрагентов. Например, организация-покупатель отражает в отчете счет-фактуру, выставленный организацией-продавцом, который не сдал декларацию по НДС, или один контрагент указывает в декларации суммы входящего или исходящего НДС по счету-фактуре с контрагентом, который сдает нулевую отчетность.

На практике чаще встречаются сложные разрывы по НДС. Они появляются в том случае, когда при совершении ряда последовательных сделок выявляются расхождения в начислениях налогов. В этом случае ФНС полностью восстанавливают всю цепочку, проверяя каждого из участников.

Необоснованная налоговая выгода

В результате проведенной проверки ФНС может выявить признаки необоснованной налоговой выгоды, в том числе и вследствие получения налогового вычета. В таких случаях налогоплательщик получит отказ в получении налогового вычета.

Сотрудники ФНС склонны видеть схемы получения необоснованной выгоды, признаки мнимости сделок и сговора сторон, даже там, где этого нет. Поэтому добросовестным налогоплательщикам приходится отстаивать свои права на получение налогового вычета в Арбитражном суде.

Постановлением Пленума ВАС РФ № 53

При рассмотрении такой категории дел суды руководствуются Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В данном постановлении дано понятие налоговой выгоды, при наличии каких признаков налоговая выгода будет признана необоснованной и на какие вопросы должен обратить внимание суд.

В том числе налоговая выгода будет признана необоснованной, если ФНС докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированной налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, даже если организация – покупатель была добросовестной и перечислила денежные средства контрагенту, но не собрала информацию о контрагенте, в частности, о наличии ресурсов для выполнения договора, о наличии задолженности по налогам и не проанализировала иные открытые источники информации, суд откажет в предоставлении налогового вычета.

Что делать?

1. Проверять контрагентов.

Информации, полученной из открытых источников, недостаточно. Необходимо запросить документы у контрагента и ответить на вопрос, есть ли у организации трудовые ресурсы, машины, оборудование, офис, склад и т.д., чтоб выполнить условия заключаемого договора. Например, если организация планирует заключить договор перевозки, но при этом из открытых источников становится известно, что перевозчик не платит транспортный налог и у него нет основных средств, это повод запросить у контрагента информацию о наличии машин и на каком правовом основании они у него находятся.

2. Доверить подготовку искового заявления и пакета документов профессионалам.

Суд рассматривает каждое дело индивидуально, и единого рецепта успеха нет. Очень важно каким образом вы донесете свою позицию до суда, как она будет обоснована и какие доказательства будут представлены. У адвокатов нашей фирмы накопилось уже много успешных кейсов по налоговым делам.

3. Доработать договор.

Если организация не хочет выяснять отношения с ФНС, можно включить в договор пункт о возмещении убытков из-за отказа в налоговом вычете по НДС по вине поставщика на основании п. 1 ст. 406.1 ГК РФ. Если поставщик отказывается подписать такой договор, это может насторожить, добросовестным компаниям бояться нечего. Но нужно помнить, что в случае возникновения потерь, отстаивать свои права, скорее всего, придётся также через суд.