Закон о контролируемых иностранных компаниях: думали, что достаточно просто выехать за рубеж?

Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), заработавший с этого года, обязывает российских бенефициаров зарубежных активов до 1 апреля уведомить налоговую службу о владении более 10% уставного капитала в таких компаниях. Правило распространяется на налоговых резидентов России – ими считаются те, кто проводит в стране более 183 дней в году. Если человек находится на территории России менее 183 дней в году, он утрачивает статус налогового резидента и, как следствие, обязанность по уведомлению налоговых органов об участии в контролируемых иностранных компаниях.

Однако, у Федеральной налоговой службы (ФНС) другая трактовка проблемы. Она подготовила письмо о критериях признания физического лица налоговым резидентом. Эти критерии с какой-то стати были взяты из положений международных договоров России об избежании двойного налогообложения.

«Физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента РФ, если оно:
1. располагает в ней постоянным жилищем (на праве собственности или постоянной регистрации); либо
2. имеет в России центр жизненных интересов, который определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы».

Таким образом, согласно представлению ФНС, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента России». В «группу риска» могут попасть все, у кого в России есть объекты жилой недвижимости, регистрация по месту жительства или тесные личные и экономические связи.

Что же получается? С одной стороны, налоговый кодекс связывает признание лица резидентом исключительно с его фактическим нахождением в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев и не содержит каких-либо дополнительных условий. С другой стороны, ФНС существенно расширяет понятие налогового резидентства, а ведь довольно часто, налоговые органы в своей деятельности руководствуются именно разъяснениями (письмами) вышестоящих органов (ФНС).

Если российские налоговые органы принудительно признают человека налоговым резидентом России, от него могут потребовать не только уведомить о доле в иностранной компании, но уплатить налоги с прибыли. Очевидно, что без изменений в Налоговый кодекс такая позиция не будет иметь правовых оснований и ее можно будет оспорить в суде.

Подобная неопределённость заставляет российских бенефициаров  искать иные способы реструктуризации своих зарубежных активов.