Уважаемые читатели! Написание данной статьи подтолкнуло полученное мною письмо от Застройщика с которым заключен договор долевого участия по 214ФЗ. 

Содержание письма было следующим:

 В связи с невозможность удержания, извещаем Вас о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере… рубля с суммы полученного Вами дохода в виде неустойки в размере… рублей.

 Так как под рукой не было правовой системы, сразу кинулся искать ответ на вопрос должен ли платить дольщик налог  от полученной неустойки по ДДУ.

Было найдено два ответа: да/нет

Сегодня занялся более расширенным поиском ответа на вопрос и получил ответ, который пригодится многим участникам ДДУ:

Неустойки (пени) не включены в закрытый перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ (ст. 217 НК РФ). 

 Поэтому сумма, выплаченная застройщиком в случае нарушения срока сдачи объекта долевого строительства его участнику, является доходом физического лица, облагаемым НДФЛ на общих основаниях.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 НК РФ  вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-04-07/62079)

Всегда ли организация должна выступать налоговым агентом и удерживать НДФЛ? 

Если компенсационные выплаты производятся по решению суда, застройщик обязан выплатить дольщику именно ту сумму, которая указана в решении (п. 2 ст. 13 ГПК РФ). Таким образом, если сумма НДФЛ выделена в судебном решении, то застройщик обязан ее удержать. 

Если же в решении суда сумма налога не указана, застройщик должен выплатить назначенную судом сумму в полном объеме и известить налоговую инспекцию и налогоплательщика-дольщика о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). 

В этом случае обязанность подать декларацию и уплатить налог возлагается на физическое лицо — получателя дохода.

Такая точка зрения отражена в Письмах Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-06/18724, от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171, от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21, от 22.04.2016 № 03-04-05/23587). 

Каковы дальнейшие действия физического лица, получившего доход в виде неустойки?

Физическое лицо — получатель дохода будет отчитываться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ, Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@  ( далее – Приказ).

Пунктом 1.4 Приказа установлено, что при заполнении формы 3-НДФЛ значения показателей «берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов».

Значит, заполнить форму 3-НДФЛ физическое лицо может и на основании справки 2-НДФЛ, ведь в разделах 3 и 5 формы имеются все необходимые для этого суммы. Конечно же, в качестве «иных документов» может выступать и уведомление, составленное налоговым агентом в простой письменной форме.

Однако, налоговому агенту не составляет труда продублировать справку 2-НДФЛ, составляемую для представления в налоговый орган, для передачи налогоплательщику, а кроме того, это сводит к минимуму возможность возникновения ошибок.

Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению налогоплательщика, налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Здесь также идет речь о форме 2-НДФЛ.

НДФЛ с денежных средств, получаемых дольщиком от Застройщика по исполнительному листу. 

Об оплате налога с неустойки, штрафа по ЗоЗПП, убытков, морального вреда, судебных расходов и с денежных сумм по мировому соглашению, полученных дольщиком с застройщика в качестве компенсации за просрочку передачи квартиры по договору долевого участия (214-ФЗ):

1. Неустойка НДФЛ (налог с неустойки) по договору долевого участия (ДДУ) – облагается налогом по ставке 13%. 

2. НДФЛ со штрафа за неоплату в добровольном порядке неустойки по ДДУ– облагается налогом по ставке 13%. 

Правовое обоснование по уплате НДФЛ с взысканных по решению суда денежных средств: — НДФЛ с неустойки и штрафа — платим:

пункт 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ» от 21.10.2015г.

ВС РФ посчитал, что в отличие от морального вреда и убытков, штраф и неустойка не служат целью компенсации потерь потребителя и ведут к образованию у него дохода, который подлежит налогообложению по ставке 13%.

 3. НДФЛ с убытков за найм жилого помещения на время просрочки строительства и разницу в процентах по кредиту – не облагаются налогом. 

— НДФЛ с убытков (только реальный ущерб) — не платим: п. 7 Обзора. По мнению ВС РФ, возмещаемые судом убытки компенсируют реальный ущерб дольщика, таким образом, подпадают под действие пункта 3 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина, реальный ущерб, т.е. найм квартиры на время просрочки застройщика и разница в процентах по кредиту, не является доходом и не учитывается при определении налоговой базы (письма №БС-4-11/15526 от 27.08.2013г. и №03-04-06/43132 от 28.08.2014г.).

При этом, требуется документальное подтверждение расходов для налоговой. Однако проблем здесь быть не должно, т.к. эти расходы были проверены судом и учтены в его решении.

4. Моральный вред налогом (НДФЛ) – не облагается. 

НДФЛ с судебных расходов (госпошлина, оплата услуг юриста, нотариальная доверенность, почтовые расходы) — не облагаются налогом.

— НДФЛ с суммы по возмещению морального вреда — не платим: компенсационная выплата (пункт 3 ст. 217 НК РФ).

5. НДФЛ по мировому соглашению — облагается налогом по ставке 13%.

— НДФЛ мировое соглашение — платим. 

Если мировое соглашение, утвержденное определением суда не содержит информации об исчислении НДФЛ, платить 13% придется дольщику. 

При этом, если в мировом соглашении отдельно выделены суммы реального ущерба дольщика — по найму квартиры или на разницу в процентах по кредиту, то с этих сумм НДФЛ не подлежит уплате (письмо Минфина №03-04-06/43132 от 28.08.2014г.).

При этом, требуется документальное подтверждение расходов для налоговой. Однако проблем здесь быть не должно, т.к. эти расходы были проверены судом и учтены в его решении.

6.  НДФЛ судебные расходы — не платим: пункт 61 ст. 217 НК РФ. 

Подведем итоги:

Таким образом, с денежной суммы, полученной по исполнительному листу, дольщик должен заплатить НДФЛ по ставке 13% только с суммы неустойки и штрафа.

В случае, если Застройщик удовлетворяет требование дольщика по выплате неустойки в добровольном порядке, дольщику не следует забывать об оплате  налога 13%  до 30 апреля в случае если Застройщик сумму налога не удержал как налоговый агент и в любом случае дольщику необходимо подать справку 3-НДФЛ в ИФНС. 

Для этого необходимо запросить у Застройщика и своего работодателя есть такой имеется справку 2-НДФЛ и на основании их подготовить справку 3-НДФЛ. 

 С остальных, присужденных дольщику денежных сумм НДФЛ, платить не нужно. 

Источники:

Обзор Президиума Верховного суда РФ, Верховного суда РФ от 21.10.2015 №

Письмо Минфина №03-04-06/43132 от 28.08.2014г

Письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-04-07/62079

Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ 

Да 23 23

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Участники дискуссии: shtimka1, Demin42, Изосимов Станислав, ALEXLAWYER, Климушкин Владислав, uslugi-advocata, Коробов Евгений, evgeniia
  • 01 Марта 2017, 09:47 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, очень полезная информация! В копилку (Y)

    +3
    • 01 Марта 2017, 09:52 #

      Уважаемый Тимур Сергеевич, для меня вчера был шок от письма застройщика, радовался получаемой неустойки, а вот про оплату налога как то и забыл. В памяти было, что по ЗоЗПП платить не надо, а оказалось что сейчас надо. Думаю это месть Застройщика (punch)

      +5
  • 01 Марта 2017, 11:32 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, на самом деле все очевидно, так как налогом не облагаются компенсационные выплаты. Взысканные суммы убытков не являются доходом, а штрафные санкции, коими являются все неустойки по ЗоЗПП, являются доходом.

    +2
  • 01 Марта 2017, 16:54 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, спасибо за нужную статью!

    +1
    • 02 Марта 2017, 04:38 #

      Уважаемый Алексей Владимирович, если знали это хорошо, а вот если забыли то память освежили (wasntme)

      +2
  • 01 Марта 2017, 21:12 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, вот опять меня обвинят в том, что, мол, «буквоед», «говорит что-то непонятное», но всегда писал тут, что штрафные санкции нужно предъявлять вместе с убытком, считая убыток по-максимуму. Поскольку неустойка зачётная невозможно будет потом определить компенсационный характер носит выплата или нет.
    (Но светлые головы опять заявят, что со мной не согласны, что нужно поступить проще… — да ну на… их проблемы...)

    +1
    • 02 Марта 2017, 04:36 #

      Уважаемый Владислав Александрович, а причем тут штрафные санкции нужно предъявлять вместе с убытком,речь идет об уплате НДФЛ при полученной неустойки от Застройщика о выплате которой многие граждане и не знают, да и я не встречал, чтоб суды в решении указывали и выделали сумму НДФЛ. После того как долщики потратят деньги на ремонт от полученной неустойки, встанет вопрос об уплате налога, а платить то и нечем будет если сумма неустойки была к примеру 500 т.р. 

      +1
      • 02 Марта 2017, 12:50 #

        Уважаемый Евгений Сергеевич, при том, что есть три ситуации:
        1) Взыскиваем штраф и платим с полученного 13% налога;
        2) Взыскиваем убыток и ничего не платим;
        3) Взыскиваем штраф и показываем убыток, тогда 13% платим только с сумм, которые превышают убыток.
        А по покупке квартиры зачастую оказывается, что чел. живёт пока в наёмной квартире, платит за неё — это и есть убыток.

        +2
        • 03 Марта 2017, 04:24 #

          Уважаемый Владислав Александрович, для убытка есть 2 ситуации:
          1. чел.живет в наемной квартире или гостинице и есть тому подтверждение, договор, квитанции об оплате ком.суслуг, расписки о передаче ден.средств наймодателю и тд.

          2. дольщик в суд предоставляет договор, расписки и т.д. но на самом деле в квартире не проживал, вот в таких случаях сложно будет доказать убытки по найму жилья. Застройщик заявит ходатайство об истребовании доказательств уплаты НДФЛ наймодателем, а от полученного ответа будет видно что уплаты и не было.
          Или соседи, консьержка как свидетели ляпнут не то.
          Сам хочу воспользоваться 2 вариантом, но боюсь подставить наймодателя не уплатой налога, а если даже и заплатить свидетели могут ляпнуть что не видели меня8-| 

          +1
          • 03 Марта 2017, 04:46 #

            Уважаемый Евгений Сергеевич, посмотрите внимательно ст. 393 ГК РФ, закон изменился, достаточно просто доказать, что нет другого жилья и пользовался временным жильём, размер убытка теперь доказывать проще.

            +2
            • 03 Марта 2017, 04:56 #

              Уважаемый Владислав Александрович, ситуации разные: к примеру  есть жилье, семья и дети имеется постоянная регистрация по месту жительства и доли в квартире, дети ходят в садик по месту жительства.  Приносим договор в суд согласно которого живем в другой квартире, ответчик заявляет, предоставьте временную расписку, что вы временно прописаны в съемной квартире, а бах и нет ее:?, а по договору якобы мы уже снимаем ее 6 мес,  тут и штраф прилетит от участкового и все вытекающие последствия. 

              +2
              • 03 Марта 2017, 14:04 #

                Уважаемый Евгений Сергеевич, а чего мы зациклились на съёмных квартирах? Убытки могут быть разные, например, дополнительные затраты на проезд из-за удалённости работы, или затраты на ремонт в старом жилье, когда в новом такого не было бы, или могли бы старо жильё сдавать в найм, или на освободившееся место в старом жилье должны заселиться другие родственники, которые сейчас обретаются в наёмном жилье.

                +1
    • 03 Марта 2017, 14:18 #

      Уважаемый Владислав Александрович, неустойка в данном случае штрафная, а убытки в СОЮ замучаетесь доказывать.

      +1
  • 02 Марта 2017, 00:08 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, спасибо за полезную информацию! 

    +2
    • 02 Марта 2017, 04:39 #

      Уважаемый Максим Юрьевич, теперь можно дольщикам говорить не только о полученной сумме неустойке но и сумме подлежащей в виде налога. 

      +2
  • 02 Марта 2017, 07:23 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, частично в вопросах и ответах эта информация проскакивала на сайте. Но у Вас она оформлена полномасштабно, качественно, в красивой «обёртке», со ссылками на законы и судебную практику, так что всё понятно и ясно. Мне очень понравилось. Спасибо!

    +2
    • 02 Марта 2017, 07:31 #

      Уважаемый Евгений Алексеевич, спасибо, это моя первая статься на праворубе(m)

      +2
  • 03 Марта 2017, 12:53 #

    Уважаемый Евгений Сергеевич, Спасибо!!!

    0

Да 23 23

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться

Ваши персональные заметки к публикации (видны только вам)

Рейтинг публикации: «Налог на доходы физического лица с суммы полученной в виде неустойки от Застройщика» 4 звезд из 5 на основе 23 оценок.
Адвокат Морохин Иван Николаевич
Кемерово, Россия
+7 (923) 538-8302
Персональная консультация
Сложные гражданские, уголовные и административные дела экономической направленности.
Дорого, но качественно. Все встречи и консультации, в т.ч. дистанционные только по предварительной записи.
https://morokhin.pravorub.ru/
Адвокат Фищук Александр Алексеевич
Краснодар, Россия
+7 (932) 000-0911
Персональная консультация
Консультирование руководителей и собственников бизнеса. Проверка контрагентов, анализ сделок, инвестиций. Юридическая помощь, защита и консалтинг высокого уровня в любом регионе РФ
https://fishchuk.pravorub.ru/

Похожие публикации

Продвигаемые публикации