Почему налоговое представительство может быть признано налоговым нарушением в Беларуси?

Когда иностранная компания начинает фактическую деятельность на территории другого государства — в частности, Беларуси — не оформляя её должным образом, налоговые органы рассматривают такую ситуацию как попытку ухода от налогообложения. Именно поэтому налоговое представительство, если оно скрыто либо неправильно оформлено, квалифицируется как налоговое нарушение.

Что считают нарушением налоговые органы?

Формально, если компания не зарегистрирована в Беларуси как постоянное представительство (ПП), но при этом ведёт здесь деятельность, создающую прибыль, она уклоняется от исполнения налоговых обязательств. Такую деятельность фискальные органы трактуют как нарушение налогового законодательства, независимо от того, имел ли место злой умысел или нет.

По статье 180 Налогового кодекса Республики Беларусь, иностранная организация признается имеющей ПП в РБ, если:

• она имеет на территории Беларуси устойчивое место деятельности;
• действует через агента, наделённого правом заключать сделки от её имени;
• или выполняет функции, аналогичные самостоятельному хозяйствующему субъекту.

Если хотя бы одно из этих условий выполняется — налоговая трактует это как объект налогообложения прибыли в стране фактической деятельности, то есть в РБ.

Как это выявляется на практике?

В большинстве случаев нарушение выявляется в ходе:

• налоговых проверок— как плановых, так и внеплановых;
• анализов взаимозависимости компаний;
• сравнения фактических операций с условиями договоров;
• запросов в рамках международного обмена информацией.

Особое внимание уделяется:

• наличию сотрудников, выполняющих функции головной компании;
• использованию белорусских офисов и инфраструктуры для деятельности иностранной фирмы;
• ведению переговоров и заключению сделок с территории Беларуси;
• осуществлению бухгалтерского и налогового учёта в Беларуси от имени иностранной компании.

Если выясняется, что иностранная фирма получает прибыль за счёт деятельности в РБ, но налоги в республиканский бюджет не поступают, это рассматривается как занижение налоговой базы. Такое поведение может быть квалифицировано как нарушение налогового законодательства, а в ряде случаев — как уклонение от уплаты налогов (статья 243 УК РБ).

Почему для бизнеса это критично?

Налоговое представительство становится проблемой не в момент создания такой схемы, а в момент её выявления. Как правило, последствия распространяются на весь срок действия схемы — то есть налоговые органы вправе:

• произвести перерасчёт налогов задним числом(за 3, а в некоторых случаях до 5 лет);
• начислить пени и штрафы;
• начать административное или уголовное производство в отношении виновных лиц.

Это может привести к:

• внезапному росту налоговой нагрузки;
• блокировке счетов;
• приостановке деятельности;
• утрате репутации компании и доверия контрагентов.

На практике, особенно в трансграничных проектах, бизнес часто недооценивает масштаб последствий, считая, что договорные формулировки защитят от претензий. Но фискальные органы руководствуются не только текстом документов, а фактическими действиями сторон — кто и где принимал решения, где создавалась добавленная стоимость, кто обслуживал клиентов.

Какова позиция контролирующих органов?

Контролирующие органы Беларуси и России в последние годы усиливают контроль за трансграничной деятельностью, в том числе в рамках соглашений об автоматическом обмене налоговой информацией (AEOI, CRS). Особенно активно проверяются схемы с участием белорусских компаний, выступающих «фронтом» для российского бизнеса.

К примеру, если российская компания заключает контракты через белорусское юрлицо, при этом сотрудники в Беларуси управляют сделками, совершают расчёты, а логистика осуществляется по каналам белорусской фирмы — это будет основанием для признания ПП. При этом даже отсутствие прямых договоров не исключает ответственности: доказательства могут базироваться на переписке, платёжных документах, информации от банков и даже служебных записках.

Таким образом, налоговое представительство — это не только налоговая, но и юридическая уязвимость, поскольку его признание часто сопровождается претензиями по цепочке: к директору, бухгалтеру, налоговому агенту, контролирующему лицу.

Практическая рекомендация

Если в вашей компании уже выстроена схема взаимодействия с иностранной структурой (например, с российской), важно провести правовую диагностику. Она включает:

• анализ фактических действий персонала;
• выяснение, где принимаются ключевые решения;
• проверку, какие ресурсы используются (офис, техника, персонал);
• сопоставление функций с обязательствами по налоговому законодательству.

Такой аудит поможет понять: нет ли признаков ПП, не нужно ли уведомить налоговые органы, не создаёт ли текущая схема риска в будущем. Помните: признание налогового представительства может стать неожиданным и дорогостоящим ударом по бизнесу, особенно если он формально находится в другой юрисдикции.

Малоизвестный факт

Один из мифов, который активно распространяется среди предпринимателей: «если нет физического офиса, постоянного представительства быть не может». Однако на практике белорусские налоговые органы признают ПП даже в тех случаях, когда фактическое управление шло из арендованной квартиры, коворкинга или вообще дистанционно — через интернет. Всё зависит от объёма функций и регулярности деятельности. Поэтому неформальное присутствие может оказаться куда более рискованным, чем формально зарегистрированное представительство.

Доверить защиту бизнеса — профессионалам

Если вы не уверены, правильно ли выстроены юридические и налоговые процессы при трансграничной работе — не рискуйте. Лучше заранее разобраться в потенциальных претензиях и устранить их.

Оставьте заявку на консультацию на сайте e-sud.by — мы оценим вашу ситуацию, выявим риски и предложим путь их нейтрализации.