Найти юриста / адвоката / эксперта
Когда-то, в «далекие времена» довелось потрудится главным бухгалтером, а затем финансовым директором ряда зернотрейдеров — компаний, имеющих очень серьзезные обороты, льготную ставку НДС, работу с экспортерами, а также необходимость подавать ежемесячеые декларации по НДС.
Это была достаточно хорошая школа «нудных цифр», но сколько помню, сколько знаю и сколько встречаю собственников и руководителей юридических лиц — ни один из них не может толком объяснить содержание показателей бухгалтерской отчетности организации. Расчетный счет — это важно и интересно, баланс — это скучно и нудно.
Не смотря на «крестовый поход» дегенератов против малого и среднего бизнеса и тотальное «закручивание гаек», бухгалтерская отчетность до сих пор все также воспринимается как некая обязаловка, не сдача которой влечет письма, звонки, штрафы. Есть главный бухгалтер или аутсросинговая организация — это их «проблемы» (при том, что в 99% случаев подписывает отчетность и несет ответственность непосредственно руководитель, а в 95% случаев отсутствует даже формальный договор на ведение бухгалтерского учета).
Вместе с тем, бухгалтерская отчетность — это финансовое лицо любой организации. Хотя бы читать базовые строки бухгалтерского баланса следует каждому, кто таки или иначе взаимодействует с юридическими лицами.
Бухгалтерский баланс автосалона, зайстройщика могут помочь в принятии решения о покупке.
В деле о банкротстве, именно баланс должника может служить доказательством наличия денежных средств, необходимых для финансирования расходов по делу о банкротстве, либо наоборот, что активов у должника нет и «не предвидится».
Где взять баланс?
На сайте ФНС (https://pb.nalog.ru/), во множестве платных и бесплатных сервисах, в «Госуслугах» и многих, многих других местах — было бы желание. Это открытая информация.
Кто-то обоснованно возразит, что мало судей знают и, тем более понимают, содержание строк баланса — и будут правы. Так вот задача судебного представителя и состоит в том, чтобы показать, подсказать, когда и какие строки могут сыграть в пользу доверителя.
Не берем различные формы отчетности, для простоты понимания вопроса сосредоточимся исключительно на бухгалтерском балансе (Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н).
Не стоит думать, что цифры, отраженные в балансе юридического лица, которое ведет активную финансово-хозяйственную деятельность — это «нудно, скучно и малопонятно».
Наоборот, это весело, занимательно и интересно.
Бухгалтерский баланс — это каша из понятийных долгов, обязательств, которые существуют только на бумаге, иллюзорных материально-производственных запасов, не существующих финансовых вложений, дебиторской задолженности фирм-однодневок и прочих «прелестей» современного делового мира.
Учимся читать баланс экспресс-методом
Напомню, баланс — это актив (что есть у предприятия) и пассив (что должно предприятие). О «размере» организации может сказать валюта баланса (совокупный объем актива, который должен быть равным совокупному объему пассива).
Все данные представлены за последние три года. Сам баланс подается раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. Баланс подается не позднее трех месяцев с даты истечения отчетного периода. В 2020 году крайняя дата предоставления баланса — 31.03.2021. Т.е. то, что сейчас можно видеть — это данные за прошлый год.
Да простят меня профессиональные бухгалтеры и аудиторы, но этот материал подается в максимально упрощенном виде.
Активы
Строка 1120 „Основные средства“ — представляется наиболее понятной строкой бухгалтерского баланса. Здесь имущество, право собственности на которое зарегистрировано в установленном законом порядке. То, что можно продать. Может быть и несписанная рухлядь, но чаще действительно стоящие активы
Строка 1170 „Финансовые вложения“ — должна быть также интересной для стороннего пользователя. Здесь «вроде как» должны быть отражены акции, ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, депозитные вклады, но часто бухгалтер или «программа» (1С) пихает сюда какой-нибудь неправильно разнесенный аванс или полученную предоплату
Строка 1190 „Прочие внеоборотные активы“ - крайне интересна для стороннего кредитора, т.к. здесь может быть дорогостоящее оборудование, требующее монтажа, авансы и предоплаты за услуги, работы, связанные со строительством
Строка 1210 „Запасы“ — это самая «роскошная строка» любого юридического лица. Фишка в том, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету за вычетом „входного“ НДС, а „входной“ НДС — штука финансово крайне важная как в бухгалтерском так и налоговом учете. Никто не задумывается о материально-ответственных лицах и прочих «радостей» бухгалтерского учета.
Пример из одного разговора с руководителем и собственником юридического лица (должника) после подачи публикации о намерении кредитора обратится с заявлением о банкротстве:
— А где топливо на 19 миллионов?
— Какое топливо?
— Ну у тебя в балансе остатки топлива на 19 миллионов. Тебя же из-за этих остатков и хотят банкротить — больше по отчетности ничего нет
— Да? Спрошу у бухгалтера
— Люся, что за топливо на 19 миллионов?
— Топливо? Какое топливо?
— Ну адвокат говорит в балансе отражены остатки по топливо на 19 миллионов рублей
— В каком балансе?
— В годовом
— Так его же нет. Это же тогда на базе (далее длинная трехминутная история с жестикуляцией бухгалтера и энергичными кивками руководителя) — да, да, я поправлю
И «поправила» ведь. А так получили бы дело о банкротстве со всеми вытекающими.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
Духовная скрепа РФ — коррупция. Коррупция — направление финансовых потоков. Большая часть бизнеса так или иначе завязана на тех или иных должностных лиц, распределяющих те или иные финансовые потоки, заказы, подряды.
Далее все это стекает вниз, где раскидывается по техническим юридическим лицам, откуда возвращается в наличной или иной форме. Таким образом, на бумаге обязательства остаются, а фактически никто ничего не кому не должен.
Отсюда катастрофическая дутость показателя, потенциального к взысканию. Смотрим динамику по сравнению с предыдущими периодами — если цифра не меняется, это, скорее всего откаты «для Иван Иваныча»
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» - это касса, расчетный счет, валютный счет, остатки, которые редки в наше время. Иметь более или менее хорошие остатки для предприятия малого или среднего бизнеса — суть быть мишенью для налогового органа
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» — передаем привет разработчикам программы «1С Бухгалтерия 8.0.» По этой строке может быть все, что угодно
Каждую из строк можно углубить, изучить подробнее, просмотреть другие формы отчетности, но это другая история. Наша цель — экспресс-метод, базовое понимание строк.
Пассив
Строка 1310 «Уставный капитал» — уставного капитала давно нет, каким бы он ни был. Его объем будет иметь место при споре по убыткам с участников/учредителей/акционеров, но это
Не копаем глубоко, из пассива интересна только «кредиторка».
строка 1520 «Кредиторская задолженность». Здесь, как и в случаях со сторокой 1230 большая часть — дутые обязательства. Когда-то за этой строкой мог следить любой уважающий себя сотрудник правоохранитльеных органов, способный к аналитике. Ведь когда из года в год показатели «кредиторки» не меняются (а ее при отсутствии движений нужно списывать каждые три года, а там и налог на прибыль и внереализационные доходы и «палка» по ст. 199 УК РФ)
«Кредиторка» — обязательства юридического лица. Большая часть, как правило — технички, но стоит отдавать отчет, что при правильном оформлении транзакций и первичных учетных документов эти «технички» превратятся в агрессивных кредиторов, выступающих на стороне должника в деле о банкротстве.
Резюме всей этой истории:
1. Бухгалтерский баланс может сказать все о юридическом лице более или менее подготовленному пользователю
2. Бухгалтерский баланс может служить препятствием для введения процедуры банкротства должника и доказывать необходимость внесения денежных средств на депозит Арбитражного суда
3. Бухгалтерский баланс может служить доказательствам наличия у должника средств, необходимых для финансирования расходов по делу о банкротстве
Если у предприятия начинаются те или иные проблемы, первое, что нужно сделать — провести инвентаризацию и привести в соответствие финансовое лицо организации с фактической начинкой предприятия и плотно, очень плотно обложиться первичными учетными документами.
Рейтинг публикации:
«
Уважаемый Александр Алексеевич, Вы всё правильно пишете — уметь читать бухгалтерский баланс просто необходимо. Сам я научился понимать баланс и бухгалтерские другие документы в период службы в налоговой полиции, но с тех пор мне эти знания пригождаются постоянно ;)
Уважаемый Иван Николаевич, благодарю за интерес, проявленный к материалу. У меня брат служил в НП, юность прошла в тех кабинетах, загроможденных коробками и ящиками) УНП, УЭБиПК — как-то не «в ту сторону» (вниз) пошло движение, хоть тогда и при расформировании налоговой полиции стоял приличный хай
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо за столь полезную статью, ставлю в избранное, после праздников изучу, а то забуду, тема для меня очень мутная, но понимаю, что нужная(handshake)
Уважаемый Дмитрий Борисович, черпая и пользуясь в том числе Вашими знаниями, стараюсь возвращать взамен(handshake)
Уважаемый Александр Алексеевич, умение читать бухгалтерский баланс это важный навык, для любого юриста сопровождающего деятельность организации. Не менее важным навыком является и умение осуществлять анализ финансовой отчетности. Нужна постоянная практика, чтобы эти навыки сохранились и развивались. Бухгалтерский баланс даст только общее представление о состоянии дел в организации. Нужно смотреть и другие формы бухгалтерской отчетности. Я сам был участником одной, похожей на рассказанной Вами в публикации истории.
Было это лет двадцать назад. Свеженазначенный временный управляющий послал меня (своего помощника) к главному бухгалтеру узнать, что это за оборотная тара на полмиллиона рублей числится в расшифровке по одной из статей бухгалтерского баланса. Главбух задумалась на несколько секунд и сказала, чтобы я подошел к ней через полчаса. А через полчаса она попросила передать временному управляющему акт о том, что на территории предприятия был пожар, который был ликвидирован силами работников предприятия. В результате этого пожара, как оказалось, вся оборотная тара сгорела;( Соответствующие бухгалтерские проводки были оперативно выполнены.
Уважаемый Игорь Михайлович, знание — сила:)
Уважаемый Игорь Михайлович, было дело на одном ликёро-водочном заводе, прям на наших глазах бульдозер начал ездить по завалам деревянных ящиков, впечатывая их в осеннюю подмёрзшую грязь. «Уничтожаем списанную оборотную тару» — пояснил завскладом.
Уважаемый Владислав Александрович, было тоже дело на маслоэкстракционном заводе: конкурсный управляющий рассылал после инвентаризации организациям предложения прислать транспорт и забрать свою оборотную тару. Председатель одного из колхозов Нижегородской области отклонил это любезное предложение, предложив КУ «тару продать, а деньги пропить» дословно на бланке с подписью и печатью(rofl)
Уважаемый Игорь Михайлович, ну понятно, они так НДС кроили, поскольку на тару НДС выше и его можно поставить к возмещению, вот и выделяли тару отдельно в документах. — Распространённые «фишки» для тех кто в теме, а КУ был не в теме (rofl)
Уважаемый Владислав Александрович,
а КУ был не в темеДля председателя колхоза начала 2000-х кроить НДС — это что-то вроде высшей математики. Ему просто было понятно, что перевозка тары из соседней области обойдется в несколько раз дороже стоимости самой тары. Как говорится: «За морем телушка — полушка, да рубль перевоз».:)
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо! Теперь и я буду пугать руководителей юр. лиц тем, что понимаю баланс!;):D:D:D
Уважаемый Евгений Алексеевич, лучше вгоните руководителя юрлица в ступор простым вопросом: Какая у Вашей организации валюта баланса?(giggle)
Уважаемый Игорь Михайлович, можно проще: «А у Вас есть вапще баланс?»(rofl)
Уважаемый Евгений Алексеевич, и письменное заключение выдать с содержанием, как у Салтыкова-Щедрина:
«Баланец подвели, фитанец выдали, в лоро и ностро записали, а денежки-то – тю-тю… Плакали-с!»
Уважаемый Игорь Михайлович, надо как ЕБН
Деньги на Дальний Восток отправили, как и обещали. Но подороже из Москвы они пропали и где они пропали и куда пропали, найти не удалось.
Уважаемый Игорь Михайлович, :):):)
Уважаемый Евгений Алексеевич, знание — сила:)
Уважаемый Александр Алексеевич, это верно. Ученье свет, но почему то от груды учебников темнеет в глазах!:D
Уважаемый Евгений Алексеевич,
Ученье — свет! А неученье — чуть свет, и на работу!:)
Уважаемый Игорь Михайлович, после того, как я в три ночи поработал с судом, то эта пословица перестала отражать суть вещей. Это не говоря о ночных командировках.
С Наступающим Новым годом, Друг!(D)(dance)(handshake)
Уважаемый Евгений Алексеевич,
Это не говоря о ночных командировках.https://www.youtube.com/watch?v=heVq65tcOWI&ab_channel=RUFrame
И Вас с наступающим Новым Годом!(party)(dance)(D)(handshake)
Уважаемый Евгений Алексеевич, Ваше имя, уже нагоняет страх, как на представителей госорганов, так и на других! :) (muscle)
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо! Очень полезная публикация.
Уважаемый Сергей Равильевич, рад, что материал полезен!
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо Вам, что перевели голос с другой планеты на русский язык!(handshake) Очень на первый взгляд страшно, а Вашу публикацию посмотришь — вроде и ничего так...:D
Уважаемый Александр Александрович, я тоже Ваши материалы почитываю) рад, что материал полезен(handshake)
Уважаемый Александр Алексеевич, ну, наконец-то, хоть кто-то объяснит некоторым коллегам, что умение читать баланс является для профессионального юриста (да-да, есть и непрофессиональные), является составляющей профпригодности.
Уважаемый Андрей Юрьевич, благодарю!
Уважаемый Александр Алексеевич, Вам пришла в голову и замечательно реализована идея популяризации бухгалтерских знаний! Сколько бизнесов и денежных знаков потеряно людьми, не озаботившимися получением этих знаний, и когда ничего уже нельзя изменить! При условии, что бухгалтерская отчётность достоверна, это источник информации, в котором жизнь предприятия как под микроскопом. Напротив, при недостоверной — это грабли под ногами счастливчика! Схожая с Вами сфера деятельности в прошлом оставила отпечаток — люблю цифры! А ещё есть бухгалтерская отчётность банков, страховщиков, пенсионных фондов:)(cash)
Уважаемый Герман Анатольевич, на то он и «Праворуб», чтобы черпать знания и делиться своими:)
Уважаемый Александр Алексеевич, я как профессиональный бухгалтер (хотя я знаю, что ничего не знаю, если брать масштаб этой деятельности), прекрасно понимаю нужность такой статьи.
Уметь работать с цифрами нужно не только для получения новых извилин, но и понимать и анализировать результаты бурной деятельности предпринимателя. На заре своей карьеры, мне довелось поработать с руководителем (выпускником мединститута), который имел красный диплом.
Такой, из разряда «Хочу все знать!», и это нормальное, даже правильное желание собственника. Ну и конечно, после работы со мной (inlove), он умел читать баланс.
Прошло много лет, он стал заметным игроком на местном поле бизнеса, наши пути по доброй воле разошлись, и что вы думаете, осенью он стал депутатом Госдумы. Конечно, уже без моего патронажа :D, но хочется верить, что все же частичка моего участия помогла ему в карьере.
Уважаемая Ольга Николаевна, благодарю за проявленный интерес и столь высокий отзыв! Конечно, с участием)
Уважаемый Александр Алексеевич, добавил бы к Вашей публикации несколько ремарок, с Вашего позволения:
↓ Читать полностью ↓
1. Баланс — это как наш мозг, есть правое и левое полушарие, но отражают они одно и тоже. Так правое полушарие разлагает любое явление на его части и оперирует ими (аналитическая функция), а левое полушарие любое явление видит в связи с другими явлениями и всем миром (синтетическая функция).
— В балансе актив разлагает предприятие на составляющие его работы: берём станки, оборудование, компьютеры и программы, умение делать что-то; закупаем расходники, сырьё, полуфабрикаты; платим деньгами с расчётного счёта и кассы; делаем продукцию; продаём, везём куда-то, получаем доход; либо вкладываем деньги в другие организации и получаем доход.
— Пассив: имеем свои средства или средства переданные нам как свои целевым характером; берём взаймы в банках или у других лиц; получаем поставки за которые должны; получаем труд работников за который должны; начисляем налоги, которые должны; имеем разных прочих кредиторов.
— Пассивно-Активная часть: Полученный по процессу в активе доход и полученную по процессу в пассиве обязанность рассчитаться с кредиторами соотносим друг с другом и получаем прибыль, которая становится своими средствами уже в следующем периоде (в следующем году).
2. Если нужно узнать свои собственные средства, то тупо смотрим первый раздел пассива баланса, где у нас уставный капитал, прибыль, нераспределённая прибыль и добавочный капитал. Зачастую это совпадает с понятием «чистые активы». Несовпадение может быть только, если есть целевое финансирование (взносы участников потребкооператива, финансирование по бюджетным программам и т.п.). Подобные вещи лучше не принимать во внимание, т.к. собственными средствами они скорее всего не станут.
3. Тоже сталкивался с необходимостью разъяснять важность баланса для руководителей, тоже столкнулся с тем, что руководители любят оперировать деньгами, а баланс не понимают. Как-то пришёл такой клиент с претензией, что его бухгалтер делает что-то непонятное и может даже ворует. Разъяснил, что бухгалтер обязан раскрыть перед ним информацию двумя способами: сначала дать полную схему того, как документы превращаются в статьи бухучёта и баланс, а в конце каждого года дать аналитическую записку к бухгалтерскому учёту с разъяснениями какие показатели получились и почему. Самое важное это схема того, как документы превращаются в баланс. Её никто не делает, но она обязана быть в приказе по учётной политике, это первый раздел такого приказа, который делается не для налоговой, а именно как «костяк» учёта в предприятии. Когда показал клиенту как должен выглядеть этот раздел приказа по учётной политике, он сказал: «Вот теперь мне всё понятно, пойду и потребую, чтобы главбух это сделал».
4. Самое главное понять, что баланс врёт. Дело в том, что баланс берёт документы «как есть» и отражает их «тут и сейчас». Называется это явление «ажур» (от французского a jour — «по сей день»), когда в день поступления документов их тут же отразили в балансе. Отсюда в нашем языке появилась фраза «всё в ажуре» (то есть, всё учтено, записано, сделано в тот же день, безотлагательно — всё в порядке). Вот этот самый «ажур» приводит к тому, что разные пользователи не видят в балансе той информации, которая им нужна. Например, поступил товар на склад, из «ажура» он учтён как свой на складе, но в договоре есть оговорка, что это товарный кредит, т.к. оплата в рассрочку. Бухгалтерия эти тонкости не видит, для неё «здесь и сейчас» товар на складе — всё, операция совершена и отражена. Она не видит даже того, что на кредит тикают каждый день проценты, может даже начисляются штрафы. Или распространено, что налоговая прибыль не совпадает с балансовой, потому, что налоговая прибыль предполагает операции, которые нельзя включать в затраты, а баланс «в ажуре» видит, что затраты понесены и точка. Из-за этого даже при прочтении баланса разные пользователи видят разные вещи. Потому есть такая услуга, как «Due diligence» (дью дилиженс), когда предприятие продают на корню, то заказывают проверку всех возможных рисков, и даже баланс составляют иначе, в нескольких видов с разными исходами.
Уважаемый Владислав Александрович, о как. Благодарю!
Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо за материал! Наши коллеги, зачастую отмахиваются от дел связанных с «балансами». Но, сколько в этих дел перспектив для юриста/адвоката. И действительно, если смог изучить бухгалтерский язык, продвигаешься на следующий «уровень». Обыденные, рутинные дела, остаются в прошлом. Думаю, коллеги, поддержать меня в просьбе продолжить статью. На этапе становления в профессии, бухгалтерский учет, баланс, декларации, ставили меня в тупик. Возникало мнение, что подобными делами должны заниматься специалисты — бухгалтеры, аудиторы, экономисты. Мнение уже давно, как изменилось, и считаю необходимо записываться на бухгалтерские курсу.
И вопрос в продолжение темы: в моем производстве есть дело о разделе имущества. Супруга получила сведения о деятельности супруга, который является ИП. Супруга, в иске указала, что доход супруга (ответчика) составил 59 миллионов. При этому супруг пояснил мне, что то оборотные средства, займы. С изучения какого документа нужно начать? Из статьи понимаю, что нужно изучать бухгалтерский баланс.
Уважаемый Игорь Иванович, ИП не ведёт бухучёта. У него или книга учёта, или вообще ничего. На упрощёнке с обложением выручки они считают, что ничего и не надо вести, полагаю, что у него и есть УСНО от выручки. В таких случаях истицу нужно назначить экспертизу, а ответчик должен представить в суд кучу куч документов о расходах.
Уважаемый Владислав Александрович, спасибо!
Уважаемый Игорь Иванович, полагаю стоит начинать с деклараций о доходах физлица. Кроме того ИП может как быть плательщиком НДС, так может и не быть. Если платит НДС, то из деклараций по НДС можно почерпнуть сведения о выручке ИП. Если не является плательщиком НДС, то режим УСНО «Доходы» и 6 % налог, или режим «Доходы минус расходы» и 15 % налог. Далее здесь простая арифметика: если себестоимость продукции составляет менее 60 % от суммы выручки, то выбирают режим УСНО «Доходы» и 6 % налог, если себестоимость составляет более 60% от суммы выручки, то выбирают режим УСНО «Доходы минус расходы» и 15% налог. Как пример: допустим, что стало известно, что ИП при режиме «Доходы минус расходы» заплатил 1 млн. рублей налога. Тогда сумма превышения его доходов над расходами за отчётный период составила 6,67 млн. рублей (1000000/0,15).
Уважаемый Герман Анатольевич, спасибо, буду изучать!