Разработка схем минимизации налогов

Из практики налоговых оптимизаций, а также по результатам защиты прав подзащитного/ представления интересов доверителя в федеральных судах общей юрисдикции, арбитражных судах по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды:

Допустимые схемы оптимизации налогообложения:

• переход права собственности (ст. 491 ГК РФ);
• зачет суммы займа в счет задолженности по реализации;
• задаток вместо аванса;
• амортизационная премия (гл. 25 НК РФ);
• создание резервных фондов (на капитальный ремонт, оплату отпусков и т. д.).
• уплата неустойки уменьшает прибыль;
• уменьшение отчислений на ОПС и пособий по временной нетрудоспособности;
• совершенствование договорных отношений;
• предоставление займов участниками Общества;
• замена оптовой торговли розничной;
• перевод сотрудников;
• выбор наименьшей торговой площади.

Серые правовые конструкции:

• найм инвалидов, использование льгот;
• фиктивный перевод части бизнеса на родственников;
• фирмы однодневки или работа через подставного посредника;
• мимикрия бизнеса под более мелкий бизнес;
• оформление предоплаты займом;
• приостановка деятельности;
• дробление бизнеса на части;
• неучтенный товар;
• обналичивание, выдача зарплаты в конвертах;
• отсрочка уплаты НДС;
• снижение налогов путем присоединение убыточной фирмы;
• премирование дистрибьюторов по закупу товара;
• нереальные сделки.
• сделки со взаимозависимыми лицами;
• завышение стоимости;
• применение зарубежных оффшоров;
• капитализация прибыли предприятия через уставной капитал;
• занижение расходов одних проектов и переноса их в другие;

Вариантов на самом деле много, да и вышеперечисленные могут дробиться. Неполный перечень налоговых правонарушений указан в главе 16 Налогового кодекса РФ

Мой комментарий: суд при вынесении решения руководствуются следующим:

• цель с которой налогоплательщик применил данную схему налоговой оптимизации: для ведения хозяйственной деятельности или с целью неуплаты налогов,
• схема в рамках закона или нет. Если выбор способа снижения налоговой нагрузки предусмотрен (или не запрещен) Налоговым кодексом РФ (например, выбор учетной политики, переход на специальные режимы налогообложения, использование льгот, создание фондов и пр.), то применение таких методик законно. Если налогоплательщик использует подложные документы, не ведет бухгалтерский учет и занимается фальсификацией и пр., то по факту уклонение от налогообложения. Вообщем целом, схема достаточно просто прослеживается.

Существуют следующие меры ответственности в случае выявления серых схем:

• Если контролер установит, что компания умышленно занизила сумму налогов более чем на 10%, то руководителя привлекут в административной ответственности по ст.ст. 15.6, 15.11 КоАП РФ;
• За нарушение, совершенное в крупном или особо крупном размере, в отношении налогоплательщика может быть возбуждено уголовное дело по признакам ст.198,199, 199.1, 199.2 УК РФ;
• Существуют иные меры ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные разделом 4 Налогового кодекса РФ.

Так может не доводить дело до суда?
Порядок возможного сотрудничества следующий (не ограничиваясь изложенным):

1. Анализ системы налогообложения, налоговых рисков;
2. Изучение производства о налоговом правонарушении;
3. Разработка схемы оптимизации налогообложения;
4. Создание инструментария реализации схемы;
5. Правовая поддержка;
6. Представление интересов в налоговых органах, судах.