Окончился очередной квартал текущего года. Адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, необходимо до 25 числа месяца следующего за отчетным уплатить авансовые платежи.

До 01 января 2023 г. абз. 2 ч.3 ст. 58 НК РФ предусматривал: «В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса».

На настоящий момент указанный выше абзац исключен из части статьи и норма утратила силу с 1 января 2023 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Справедливо возник вопрос: какие правовые последствия наступают в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки?

Несвоевременная уплата авансовых платежей, влекущая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, влечет начисление пени (ч. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

При этом не происходит отдельного начисления пени по авансовым платежам. Пени будут рассчитаны в отношении общей суммы недоимки по налогам (взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ), в которую включаются авансовые платежи, неуплаченные в срок.

Если законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей по налогам до предоставления налоговой декларации, необходимо представить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам (п. 9 ст. 58 НК РФ).

В случае непредставления такого уведомления пени будут рассчитаны по итогам представления годовой декларации: с установленного срока для перечисления авансовых платежей до дня оплаты авансовых платежей включительно.

Стоит заметить, что ч.3 ст. 58 НК РФ указывает на следующее: «Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах».

При этом понятие «пеня» содержится как в налоговом, так и гражданском законодательстве.
Так, ч. 1 ст. 75 НК РФ признает пеней установленную ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Норма же ч.1 ст. 330 ГК РФ признает пеней (неустойкой, штрафом) определенную законом или договором денежную сумму, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Как видно из приведенных дефиниций, пеня есть не что иное, как неблагоприятное правовое последствие, связанное с неисполнением определенной обязанности, то есть по своей сути является ответственностью.

Гражданское законодательство последовательно исходит из того, что пеня (неустойка, штраф) – это гражданско-правовая ответственность, наряду со способом обеспечения исполнения обязательств. В подтверждение чего можно сослаться на Постановление Пленума ВС РФ № 7 от 24 03 2016 г. «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса РФ об ответственности за нарушение обязательств», «Российское гражданское право: В 2 т. Обязательственное право: Учебник» (том 2) (2-е издание, стереотипное) (отв. ред. Е.А. Суханов) («Статут», 2011).

Однако при всех признаках налоговой пени, указывающих на ее природу ответственности, таковая не признается судебной практикой как мера налоговой ответственности, а считается компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Указанная природа налоговой пени во многом была предопределена правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от 17.12.96 № 20-П.

Более того, практика выработала подход, что пени, начисленные в результате несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов), не могут быть уменьшены судом на основании ст. 333 ГК РФ.

Резюмируя изложенное выше, можно сделать вывод, уплачивать авансовые платежи нужно в законом предусмотренные сроки, а в случае несвоевременной оплаты не допускать формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

 

Адвокат Кемерово Стрижак А.В.

Автор публикации

Адвокат Стрижак Андрей Валерьевич
Кемерово, Россия
ДТП, ущерб, семейные, жилищные, договорные споры, уголовные дела, другое.
тел.+7-950-273-3649

Да 19 19

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Участники дискуссии: Морохин Иван, Стрижак Андрей, Ольга Николаевна, Петров Игорь
  • 01 Октября, 10:53 #

    Уважаемый Андрей Валерьевич, с введением ЕНС и ЕНП, полномочия налоговых органов по начислению пеней стали практически безальтернативными, бессрочными и почти бесперспективными в плане обжалования, что конечно не может не «радовать», поэтому я уже давно предпочитаю направлять на ЕНС немного большие (чем расчётные) суммы, чтобы у меня никогда не было отрицательного сальдо, а при необходимости, переплату можно выровнять по итогам налогового периода.

    +9
    • 01 Октября, 11:15 #

      Уважаемый Иван Николаевич, с детства меня родители учили, что деньги всегда нужно иметь с запасом. (cash)

      +9
    • 01 Октября, 11:19 #

      Уважаемый Иван Николаевич, полностью согласна, что лучше немного переплатить ЕНП и хотя бы месяц не думать " а какое же у меня на ЕНС сальдо?" Знаю одно  ООО, которое нечаянно перечислила на ЕНС 124000 вместо 12400, так она (ООО) потом 5 месяцев не думала о сальдо))))))))

      +9
  • 02 Октября, 21:35 #

    Уважаемый Андрей Валерьевич, давно бы признали адвокатов самозанятыми, и проблем не было бы. И все бы юристы перешли бы в «адвокаты». Кончено многим мое предложение не понравиться, но... :D

    +2
    • 03 Октября, 06:36 #

      Уважаемый Игорь Иванович, так государство давно считает нас, как и нотариусов, самозанятыми.  Ниже ссылка на определение Конституционного Суда РФ от 2002  года будет.  :D
      ↓ Читать полностью ↓

      Но только разница в том, что для них самозанятый адвокат — это в смысле сам тащи свой воз, мы тебе не подмога.
      А нынешние самозанятые, чья деятельность регулируется Федеральным Законом 422-ФЗ от 27.11.2018, имеют массу льгот. Таких льгот, вообще хоть каких-нибудь, адвокатам не помешало бы.

      Итак определение 
      КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 6 июня 2002 года № 116-О, где пишут: 

      «как самозанятые граждане, частные нотариусы осуществляют свободно избранную ими деятельность на основе частной собственности и на свой страх и риск (пункт 10 мотивировочной части), отвечая по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).Не противоречит данному пониманию оспариваемого положения и то, что деятельность занимающихся частной практикой нотариусов является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, чем предопределяется специальный публично-правовой статус нотариусов (данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 1998 года по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате)...

      Определенная схожесть статусных публично-правовых характеристик нотариусов и адвокатов, на которую указывает заявительница, не исключает возможности применения законодателем социально оправданной дифференциации в правовом регулировании налоговых отношений применительно к этим категориям самозанятых...
      И далее ОПРЕДЕЛЕНИЕ КС РФ от 13 мая 2019 г. N 1200-О

      Сравнивая статусные публично-правовые характеристики различных категорий самозанятых граждан, Конституционный Суд Российской Федерации подчеркивал, что при всей схожести осуществляемых ими видов деятельности не исключается возможность социально оправданной дифференциации в правовом регулировании отношений с их участием (определения от 6 июня 2002 года N 116-О, от 12 мая 2016 года N 1144-О и др.). Это тем более касается различий в правовом регулировании в отношении самозанятых граждан (в частности, адвокатов, деятельность которых, в силу пунктов 1 и 2 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ „Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации“, имеет своей основной задачей оказание на профессиональной основе квалифицированной юридической помощи лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным Федеральным законом, в целях защиты прав, свобод и интересов физических и юридических лиц, а также обеспечения доступа к правосудию, и не является предпринимательской), с одной стороны, и индивидуальных предпринимателей — с другой.
      ТАк и живем...

      +3

Да 19 19

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться

Ваши персональные заметки к публикации (видны только вам)

Рейтинг публикации: «Налоговая пеня и несвоевременно оплаченный авансовый платеж» 3 звезд из 5 на основе 19 оценок.
Адвокат Фищук Александр Алексеевич
Краснодар, Россия
+7 (932) 000-0911
Персональная консультация
Юридическое сопровождение бизнеса, анализ сделок и инвестиций, помощь в сложных ситуациях. Защита при проверках ФНС, МВД. Арбитраж, ликвидация и банкротство. Очно, дистанционно, любые регионы РФ
https://fishchuk.pravorub.ru/
Адвокат Морохин Иван Николаевич
Кемерово, Россия
+7 (923) 538-8302
Персональная консультация
Сложные гражданские, уголовные и административные дела экономической направленности.
Дорого, но качественно. Все встречи и консультации, в т.ч. дистанционные только по предварительной записи.
https://morokhin.pravorub.ru/

Похожие публикации

Продвигаемые публикации