Налоговые преступления, немного (а выражаясь российским языком) — много не то, о чем задекларировано  в УК и УПК и тем более в НК РФ. Закон стал дефицитом в нашей стране, но от того он (закон) стал только ценнее.

Первая, фундаментальная практика по возврату уголовных дел по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ в порядке ст. 237 УПК РФ наработана адвокатом Матвеевым Олегом Витальевичем

Соглашусь с коллегой, что «классический уголовный адвокат» имеет преимущество перед «налоговым адвокатом», т.к., как ни странно, налоговое право в уголовных делах, связанных с уклонением от уплаты налогов, применяется постольку-поскольку. 

Да, нужно отдать должное — есть «важняки» СК РФ, прекрасно разбирающиеся в перипетиях того же НДС и (или) налога на прибыль, но таких в моей лично практике единицы. Большая часть «винтиков» работает по принципу «Коммерс = жулик», а значит «возбудили дело — гаси недоимку».

Нет или жалко денег в бюджет — лови судимость или гаси свободой. А остальное не колышет. Ни преюдиции в арбитраже, ни итоговое решение налогового органа, ничего. Поехал «трамвай следствия» — в суде только остановка. Да и то, если пассажиры сделают невозможным его дальнейшее движение — либо разобрав рельсы, либо открутив колеса. 

Как изменился подход государства к налоговым преступлениям за последние одиннадцать лет 

Одиннадцать лет назад (2012 год), был у нас один доверитель с множеством юридических лиц и «джентельменским набором» в виде индивидуально собранной АТС в багажнике автомобиля, нескольких трубок для общения со своими коллегами и, как и подобает истинному джентльмену — прекрасного настроения.

«Территория» (районная налоговая инспекция) провела выездную налоговую проверку в отношении ООО и «выкатила» акт налоговой проверки  аккурат на сумму, попадающую тогда под диспозицию п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ. Дело было в г. Волгограде, где за налоги тогда уже чаще «сажали» и сейчас продолжают «сажать» — т.е. назначают наказание, связанное с реальным лишением свободы.

Инспекция «наехала», указав, что будет «палка» со всеми вытекающими для директора. А там, глядишь, он и расскажет у кого банк-клиент и прочие подробности. Город-то не большой, хоть и миллионник. Может хотели «порешать», может еще что.

В ответ на «наезд»  были попросту сданы уточненные декларации по всем проблемным периодам. И все. Портить отчетность «висяком» они не стали. «Порешали» в ноль, без каких-либо затрат и дополнительных нарушений закона.

Впоследствии помогали решения арбитражей, банкротство, реорганизации, смена адреса, «потеряшки» и прочие «фишки», на которые сегодня государству «фиолетово» от слова «совсем».

Фискальный рэкет «полуполитической окраски» (ст. ст. 198, 199 УК РФ)

Можно смело назвать налоговые преступления «полуполитическими» уголовными делами, т.к. в отношении них практически отсутствует какой-либо ценз доказывания. Взял документы налогового органа, заполнил шаблоны с «флэшки», кого-то там допросил, обкатал цифры налоговиков через карманного эксперта — и готово. 

Задача налоговых преступлений одна — чтобы лицо (или лица), подвергающиеся уголовному преследованию, погасили сумму вменяемой недоимки. Никого не интересует, что налоговое правонарушение и налоговое преступление немного разные понятия.

Что подача налоговой декларации — это еще не преступление, момент уплаты налога не совпадает с моментом подачи декларации, есть авансовые платежи и т.д. и т.п. Это выгодно системе настолько, что описываемое деяние «пробило дно» с точки зрения налогового права да и уголовного процесса.

Сегодня для налогового преступления достаточно половинки классического состава общественно опасного деяния. Если есть 3/4 — объект, субъект, объективная сторона преступления — «шикардос». В описываемом случае, следователь «рубил с плеча», о чем, возможно, еще выйдут отдельные публикации.

Например, чтобы определить сумму ущерба, причиненного преступлением, следователь первоначально поставил перед экспертом всего два вопроса:

НДС — ?

Налог на прибыль — ?

Видимо полагая, что краткость — сестра таланта. Затем защита несколько скорректировала предложенные вопросы,  об этом, возможно,  выйдет отдельная публикация.

Часть ходатайств и других документов защиты следователь приобщал в уголовное дело, часть нет. Процесс строил так, как понимал нужным. При отсутствии состава (об этом в том числе подробно изложено в приложенном ходатайстве) двигал и двигал трамвай в судебное следствие.

Следователь не стал использвать «классическую» (полную) форму обвинительного заключения, объемом порядка 60-70 страниц, которое гуляет по Москве уже как минимум пять лет, ограничившись 24 листами обвинительного заключения. Дело ушло в суд.

Предварительное судебное заседание и возвращение уголовного дела Хорошевскому межрайонному прокурору г. Москвы в порядке ст. 237 УПК РФ

Честно, после того действа, которое состоялось в ходе предварительного расследования, готовились мы к суду, закладывая разные сценарии. На всякий случай, пригласил коллегу для подстраховки в полноценное судебное следствие, если такое состоится.

Само уголовное дело состояло из подшитых в 14 томов нарушений и нарушений, выявленных в ходе нарушений. Надо ли говорить, что нарушения были допущены не обвиняемой.

Чтобы не перегружать председательствующего, акцент был сделан на следующем: 

  • В обвинении не указаны суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в адрес контрагентов;
  • В обвинении не указаны суммы денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в адрес контрагентов;
  • В обвинении не верно указаны сроки и суммы уплаты конкретных налогов – денежных средств за каждый налоговый период, исходя из которых должна быть установлена общая сумма, подлежащая уплате в бюджет;
  • Суммы НДС за 4 квартал 2018 года, налога на прибыль за 2018 год, неуплату которых в том числе вменяют обвиняемой, выходят за пределы трех финансовых лет подряд. Органы предварительного следствия посчитали сумму налогов за 2016, 2017, 2018 и 2019 год – т.е. за период в пределах 4 финансовых лет подряд, что противоречит п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ
  • Не указаны перечень доказательств, на которые ссылается сторона защиты, и их краткое содержание;
  • Налоговым органом, арбитражным судом установлен иной размер недоимки, чем экспертом — бывшим или действующим сотрудником СК РФ.

Для эмоционального эффекта было заявлено ходатайство об исключении недопустимого доказательства (экспертизы), содержащего фотографии экспертов, экспертного учреждения, взятые из открытых источников. Кому интересно, кто и как делает экспертизы — документ приложен к публикации. Кто-то скажет, что знает — нет друзья, там «с огоньком».

 22 мая 2023 года. Дождь, слякоть. Заходим с доверительницей в Хорошевский районный суд — современное учреждение в духе нового времени.  Комфортный зал, начало практически минута в минуту.

Обмен мнениями, позиция обвинения проста и понятна — обвиняемой и защите отказать, а каких данных не хватает в обвинительном заключении, разберёмся в ходе судебного следствия, глядишь и  подсмотрим в томах уголовного дела.

Минут 15-20 концентрата вибраций. Председательствующий ушел в совещательную комнату. Через час вернулся, зачитал постановление:

уголовное дело в отношении ФИО, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса РФ возвратить Хорошевскому межрайонному прокурору города Москвы для устранения препятствий рассмотрения уголовного дела судом, указанных в настоящем постановлении

Что и требовалось.  Прокуратура обжаловала вынесенное постановление о возвращении уголовного дела прокурору. В Московском городском суде получилось немного интереснее, чем в нижестоящей инстанции.

Итог — отзыв прокурором апелляционного представления и апелляционное постановление о прекращении апелляционного производства. Об этом в следующей публикации.

P.S.

Если от доверителя будет получено принципиальное согласие, то весь текущий порядок (возбуждения, расследования, допросов, назначения экспертизы, направления в суд, прекращение) уголовных дел по налоговым преступлениям будет «препарирован» с точки зрения ситуативного права.

Примечание. 

Ситуативное право — система обязательных, формально-определённых, принимаемых в установленном порядке формально гарантированных государством правил поведения, которые регулируют общественные отношения в зависимости от политической и  экономической обстановки в государстве, характера, воли, ресурса участников ситуации, а также их статуса

 

Фотография к публикации — продукт AI. Так он увидел описываемую ситуацию.

Документы

Вы можете получить доступ к документам оформив подписку на PRO-аккаунт или приобрести индивидуальный доступ к нужному документу. Документы, к которым можно приобрести индивидуальный доступ помечены знаком ""

1.Ходатайство о возвра​щении уголовного дел​а прокурору (обезлич​енное)323.7 KB
2.Ходатайство об исклю​чении недопустимого ​доказательства на 9 ​листах870.3 KB
3.Постановление о возв​ращении уголовного д​ела в порядке ст. 23​7 УПК РФ199.9 KB

Автор публикации

Адвокат Фищук Александр Алексеевич
Краснодар, Россия
Консультирование по финансово-экономическим вопросам, налоговой безопасности. Проверка контрагентов, анализ сделок, инвестиций. Юридическая помощь и консалтинг высокого уровня в любом регионе РФ

Да 49 49

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Участники дискуссии: Морохин Иван, Коробов Евгений, Мамонтов Алексей, Гурьев Вадим, Матвеев Олег, Борисов Юрий, Фищук Александр, Саидалиев Курбан, Безуглов Александр, user44874
  • 17 Июля 2023, 06:17 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, да уж, ходатайство об исключении экспертизы действительно «с огоньком», да и общий результат получился отличным! (Y)

    +8
  • 17 Июля 2023, 11:37 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, если выразиться двумя словами, то это было не что иное, как избиение младенца! Показательная порка шкодливого котёнка! (Y)(muscle)
    Понравилось всё, даже насухо выжатое постановление судьи Зинякова, которому можно только выразить своё уважение.
    И очередной раз приходится отмечать своё непонимание отношением к делу со стороны прокуратуры. Особенно тем, как, с каким лицом можно было с таким лицом и в такой луже показаться в апелляционной инстанции (gun)
    Поздравляю с хорошим заделом! (handshake)

    +6
  • 17 Июля 2023, 17:14 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, сильный результат!!! Знакомая фамилия эксперта. У меня недавно было аналогичное дело, где он также проводил экспертизу. В моем деле все Ходатайства о возврате дела прокурору, о проведении дополнительной экспертизы были отклонены судом.
    Спасибо за очень полезный и интересный материал!

    +4
    • 17 Июля 2023, 20:57 #

      Уважаемый Вадим Эдуардович, благодарю за проявленный интерес! Мне кажется, нужно собрать все материалы по данному экспертному учреждению/эксперту и немного пролить свет на проблематику подгонки результата под поставленные задачи. Мне тоже он не первый раз попался)

      +5
  • 17 Июля 2023, 18:14 #

    Можно смело назвать налоговые преступления «полуполитическими» уголовными делами, т.к. в отношении них практически отсутствует какой-либо ценз доказывания.Уважаемый Александр Алексеевич, я по этой причине в последнее время отказываюсь от участия в таких делах. Не могу участвовать в этом цирке с конями. Расскажу историю из последних. 

    Есть у меня дело, которое неоднократно возвращалось прокурору, о чем писал на Праворубе. Там уже и срок давности истек. При последнем возвращении судья райсуда написал, что в обвинении (в формулировке обвинения) не указано, что обвиняемый совершил преступление. Как так? А вот так. В обвинении не написано, что обвиняемый выполнял объективную сторону преступления. В чем он тогда обвиняется? Он же невиновен!

    Мосгорсуд постановление о возврате отменил, заявив в судебном заседании, что если обвиняемый не совершал преступление (о чем написано в обвинении), то пусть районный суд его оправдывает. 

    Как так… оправдывает?! Районный суд был в шоке. И сказал мне: иди в кассацию, отменяй решение Мосгорсуда. Я сказал, что кассация не будет вмешиваться в уже идущее рассмотрение в райсуде. Райсуд сказал: иди в кассацию!!! Я сходил с предсказанным мною результатом. В общем, рассматриваем дело в райсуде, не глядя друг другу в глаза(blush)

    +9
    • 17 Июля 2023, 21:19 #

      Уважаемый Олег Витальевич, да уж — фильм «Собачье сердце» режиссера Бортко. «А они все поют и поют, не снимая галош в парадной.» Только ведь там (тогда) была идея, к которой пусть неуклюже, но стремились, стараясь совершенствовать все вокруг — создавать, строить, думать о будущем. А сегодня вешается (вставляется) все больше и больше неуклюжестей и противоречий в государственный механизм, который и так уже настолько неуклюж и противоречив, что его крах неизбежен. И никто из сегодняшних «винтиков» не задумывается, что после краха, в любой новый механизм, каким бы он не был, уже не нужен кривой, патологически испорченный примитивный винт. И вот мы все поляризуемся — кто-то «кривится», «портится», чтобы выжимать максимум из уже разваливающегося, в надежде потом куда-нибудь соскочить (заскочить). А кто-то продолжает про какую-то законность, справедливость. Так и делятся человеки и нечеловеки… Благодарю за интерес, проявленный к материалу и ценнейшую практику!

      +5
      • 17 Июля 2023, 21:32 #

        Уважаемый Александр Алексеевич, я с ужасом вижу, что люди не думают вообще. О будущем, например, как Вы говорите. Сегодня выжил, и ладно, а завтра — будет день, будет пища. Они уверены, что будет. И не без оснований. Вы говорите: 
        И никто из сегодняшних «винтиков» не задумывается, что после краха, в любой новый механизм, каким бы он не был, уже не нужен кривой, патологически испорченный примитивный винтА других-то где взять? Поэтому я думаю, что они (или хотя бы часть их) с нами надолго:)

        +6
        • 18 Июля 2023, 06:38 #

          Уважаемый Олег Витальевич, я насколько понял — огромные потоки информации, постоянное запугивание, «говорящие головы» на всех информационных таблоидах полностью дезориентировали людей. BIOS человека взломан и поврежден. Про где взять большой вопрос. И, главное — кому:) Но «клуб делающих поесть и заработать» сложно удерживать в форме огромного образования. А подбор кадров по принципу «тупой, но верный, если умнее меня, значит опасный», который реализовывался десятилетиями, уже явил свои плоды. Про надолго, думаю, здесь вмешается «его величество случай» и будем вспоминать текущее, как вспоминали МММ и ельцинскую эпоху (если, конечно, останемся) Согласен, немного утопично, но если рассуждать с позиции прагматизма, то впереди нас ждет хаос, а далее AI вместо всех винтиков системы.

          +4
  • 18 Июля 2023, 00:12 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, спасибо Вам за прекрасную публикацию! Я в восторге от Вашего ходатайства об исключении заключения эксперта. По эксперту просто отлично прошлись,  и медаль к месту (у меня тоже такая есть):D Очень интересно, что происходило в апелляции…

    +3
    • 18 Июля 2023, 06:43 #

      Уважаемый Александр Александрович, благодарю за проявленный интерес! Старался объективно, без выхода «за рамки», эмоций, но с максимально концентрированной подачей — «да вы что!» Ведь куда это.

      +3
  • 18 Июля 2023, 10:28 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, зачастую, а скорее я бы сказал практически всегда, экспертиза по ст. 199 УК РФ проводится по самому простому принципу. Сумма операции — НДС — прибыль.
    Но, как я в том числе отражал, этого недостаточно. И это надо брать на вооружение в т.ч. для возврата дела. А именно то, что НДС является косвенным налогом. Поскольку постановление Пленума требует определения размера реального ущерба, причиненного преступлением по ст. 199 УК РФ, следствие обязано исследовать вопрос о размере оплаченного налога предыдущими контрагентами.

    +6
    • 18 Июля 2023, 15:35 #

      Уважаемый Алексей Вячеславович, в части налогового права совсем мрак получился, совсем. То, о чем Вы пишите — уровень понимающих. В описываемом деле таковых со стороны обвинения и экспертизы не было.

      +4
      • 18 Июля 2023, 21:16 #

        уровень понимающихУважаемый Александр Алексеевич, а ведь это прописано в соответствующем постановлении Пленума именно по уголовным делам. Для «уголовников», а не «налоговиков». Прямое указание к действию как для следователей, так и для судей. Слабенькое постановление. Ни о чем («на минималках», как сейчас говорят). И даже такое адаптированное (для начинающих) «не заходит». 

        Потому что задача двигать науку уголовного права в этой части не стоит. Есть задача по-быстрому денег отжать:)

        +5
        • 19 Июля 2023, 05:12 #

          Уважаемый Олег Витальевич, насколько мы все понимаем, что пленумы, что запрет на экспертизы в коммерческих организациях, что отсутствие прямого умысла, запреты на дополнительные следственные действия после возврата УД — абсолютно фиолетово.
          Что интересно — ведь если правильно бы считали, сколько должны «отжать», а не копировали бумажки налоговиков — больше бы было поступлений в бюджет.

          +4
          • 19 Июля 2023, 15:21 #

            Уважаемый Александр Алексеевич, говорить, что им все фиолетово, было бы преувеличением. По многим вопросам до них достучаться получается. Но по некоторым у них есть консенсус «не понимаем и понимать не желаем». Например, пустой набор слов для них — упомянутый Пленумом 
            действительный размер обязательств по уплате налогов
            Во многом это потому, что знаний нет и лень их получать. Но во многом это потому, что предприниматели действительно раньше раскошеливаются, чем доходит до обсуждения содержания этих слов (законодательство раскошеливанию способствует) — так зачем думать над этими непонятными словами? 

            Парадоксально, но формированию судебной практики способствовало бы значительное усиление наказания. Если бы за эти преступления стали сурово сажать, появились бы активные обжалования до Верховного Суда — появились бы и разъяснения содержания этих и им подобных слов. Дураком прикидываться правоприменителям стало бы сложнее. А покуда болтаемся в вакууме(smoke)

            +4
            • 20 Июля 2023, 14:51 #

              Уважаемый Олег Витальевич, да, «достукиваешься». Но «фиолетово» то не проходит) Нельзя ведь вменять неуплату налогов за четыре или пять финансовых лет подряд — но нет, эксперт и следователь решили, что можно. Судья не стал вникать в этот момент, а может вник, но не стал рисковать, думая, что инстанция выше уже не вникнет.

              +1
      • 19 Июля 2023, 14:03 #

        Уважаемый Александр Алексеевич, эксперт то может и понимает, но он связан вопросами следствия.
        По секрету скажу, что среди многих коллег, защищающих по ст. 199 УК РФ, саму суть тоже мало кто понимает. Ленятся или еще какие причины. 
        Но периодически встречаю следователей, которые как раз понимают. Совсем недавно в управлении СК РФ по С-З округу, например, совсем толковая подполковник юстиции была противником.

        +3
        • 20 Июля 2023, 14:46 #

          Уважаемый Алексей Вячеславович, есть такие, но они в меньшинстве. Есть даже те, кто стараются определить виноват коммерсант или просто попал за своих контрагентов. Наш следователь «рубил с плеча» — см. вопросы к экспертизе.

          +1
  • 19 Июля 2023, 22:16 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, вот это Вы оплеуху залепили Александру  Ивановичу! Звонкую такую! На всю Россию!Поздравляю!:)

    +2
    • 20 Июля 2023, 14:53 #

      Уважаемый Евгений Алексеевич, мне кажется А.А. живет в иной реальности, как и все «то окружение». Даже если до него дойдет подобный случай, он не поверит, что такое возможно. Мы писали про «гешефт» на экспертизах и прочие «приколюхи» следствия, но, видимо, нужна большая огласка, чтобы как-то обратить внимание.

      +1
  • 24 Июля 2023, 14:53 #

    ДОРОГОЙ коллега Александр Алексеевич!

    Если уж совсем кратко.
    По моему скромному субъективному убеждению (видимо, потому что я являюсь поклонником англо-саксонской /англо-американской/ правовой системы).
    Уж если сторона обвинения (прокурор) обратилась в суд —
    то никакого возвращения быть не может (не хер было стучаться в дверь суда):
    если были допущены нарушения закона (не важно какого: УК РФ, либо УПК РФ, либо иного) -
    необходимо:
    дело прекращать;
    подсудимого оправдать с правом на реабилитацию;
    запретить новое предъявление обвинения по обстоятельствам, на которые ссылаЛОСЬ обвинение ранее.
    Конечно, это мечты.......
    А пока — да, 237-я это, пожалуй, в настоящее время относительно реальная цель защитника.

    0
  • 01 Октября 2023, 13:58 #

    Уважаемый Александр Алексеевич, знакомое дело :)
    Поздравляю (Y)

    0

Да 49 49

Ваши голоса очень важны и позволяют выявлять действительно полезные материалы, интересные широкому кругу профессионалов. При этом бесполезные или откровенно рекламные тексты будут скрываться от посетителей и поисковых систем (Яндекс, Google и т.п.).

Для комментирования необходимо Авторизоваться или Зарегистрироваться

Ваши персональные заметки к публикации (видны только вам)

Рейтинг публикации: «Возвращение уголовного дела по п. "б" ч.2 ст. 199 УК РФ Хорошевскому межрайонному прокурору г. Москвы» 5 звезд из 5 на основе 49 оценок.
Адвокат Морохин Иван Николаевич
Кемерово, Россия
+7 (923) 538-8302
Персональная консультация
Сложные гражданские, уголовные и административные дела экономической направленности.
Дорого, но качественно. Все встречи и консультации, в т.ч. дистанционные только по предварительной записи.
https://morokhin.pravorub.ru/
Адвокат Фищук Александр Алексеевич
Краснодар, Россия
+7 (926) 004-7837
Персональная консультация
Консультирование по финансово-экономическим вопросам, налоговой безопасности. Проверка контрагентов, анализ сделок, инвестиций. Юридическая помощь и консалтинг высокого уровня в любом регионе РФ
https://fishchuk.pravorub.ru/

Похожие публикации

Продвигаемые публикации